Нов данъчен режим за продуктите на индустриалната собственост - Lexing Alain Bensoussan Avocats
от Pierre-Yves Fagot Публикувано 02 07 2019 Актуализирано 02 07 2019
Това намалено данъчно облагане също се възползва от приходите от продажбата или лиценза на оригинален софтуер, чийто автор е физическо лице (CGI, член 93 кватер, I).
Законът за финансите за 2019 г. промени дълбоко данъчния режим за този доход, като възприе в съответствие с новия член 238 от CGI (стария член 39 terdecies, 1, от CGI сега се препоръчва) препоръчителния подход "nexus". ОИСР и ЕС (L. 2018-1317 от 28-12-2018, член 37).
В случай на опция за този нов режим, приложимата данъчна ставка, от 1 януари 2019 г., се намалява до 10%, независимо дали компанията е облагаема с корпоративен данък или попада под данък върху доходите, но по нов метод за изчисляване данъчната основа.
Този нов режим е приложим и за софтуер, защитен с авторски права, което означава, че може да се докаже, че въпросният софтуер е „нов, неочевиден и полезен“, знаейки, че ползата от стария режим, който преди това се е възползвал „ физически лица е разширен за фирми.
Активи, допустими за новия данъчен режим за продукти от индустриалната собственост
Новата система, която се прилага за нетния доход от дълготрайни нематериални активи, се отнася до следните активи:
- патенти, сертификати за полезност и сертификати за допълнителна защита, приложени към патент;
- сертификати за сортове растения;
- софтуер, защитен с авторски права;
- промишлени производствени процеси, които са резултат от изследователски операции, които са основен аксесоар за експлоатацията на патент, сертификат за полезност и допълнителен сертификат за защита, прикрепен към патент и които са предмет на един лиценз за експлоатация с изобретението;
- изобретения, за които патентоспособността е сертифицирана от INPI, при условие, че световният оборот на групата, към която принадлежи компанията, не надвишава 50 милиона евро и че брутният доход от всички нематериални активи, съставени от патенти, полезни сертификати и допълнителна защита сертификатите, приложени към патент, не надвишават 7,5 милиона евро годишно, средно през последните пет години.
Незадължителният характер на новия данъчен режим за продуктите на индустриалната собственост
Това ново устройство е незадължителна схема, тъй като позволява на компаниите:
- сами да определят обхвата на опцията за всеки актив, стока или услуга или семейство от стоки или услуги;
- да изберете датата, на която ще се прилага този нов режим.
При липса на опция за този нов режим, продуктите се облагат с данък по общото право и не се ползват от намалената ставка от 10%.
Новият данъчен режим за продуктите на индустриалната собственост
В обобщение, този нов режим се състои от:
- да приспадне, като първа стъпка, от приходите от продажба, концесия и субконцесия на индустриална собственост съответните разходи за научноизследователска и развойна дейност (нетен резултат);
- да приложи, на второ място, към този нетен резултат от въпросния нематериален актив съотношението на връзката, което съответства на съотношението между допустимите разходи и общите разходи:
- и, като трета стъпка, да представи чистата печалба, определена по този начин при намалена ставка от 10%, независимо дали дружеството подлежи на корпоративен данък или попада под данък върху доходите.