Намаляването на данъка върху продажбите във връзка със строителни услуги; Zirngibl

Намаляването на ставката на данъка върху продажбите във връзка със строителни услуги

Пакетът за икономически стимули, съставен наскоро от правителствената коалиция за справяне с кризата в Корона, включва като съществен компонент намаляването на стандартната ставка на ДДС от 19% на 16% за периода от 1 юли 2020 г. до 31 декември 2020 г. В строителната индустрия в момента мнозина се чудят дали могат да се възползват от това. В това отношение първоначално трябва да се посочи, че намаляването на данъка е от първостепенно значение за клиенти, които нямат право на приспадане на данъка върху вноските, на които данъкът се прехвърля от облагаемия изпълнител във финалната фактура или които сами изпълняват строителни работи и са възложили подизпълнител за това и следователно са длъжници в съответствие с раздел 13б UStG данъкът върху продажбите е. Разработчиците на имоти могат да се възползват по-специално от намалението на данъка, тъй като намалената данъчна тежест върху продажбите по отношение на изпълнителите намалява съотношението на разходите, докато покупната цена остава същата по отношение на купувача. В определени случаи печалбата от проекта може да се увеличи в резултат на намалението на данъка.

За въпроса дали намалената данъчна ставка се прилага за строителни услуги, съгласно раздел 13, параграф 1 № 1а, параграф 1 UStG, моментът във времето, в който работата е завършена, т.е. моментът, в който клиентът е отговорен се получава силата на разпореждане със създаденото произведение. В договорното право на строителството това се случва редовно, когато се извършва приемането и предаването. Ако работата е приета и предадена в рамките на ефективния период от 01.07.2020 г. до 31.12.2020 г., намалената данъчна ставка в размер на 16% нататък. Всички авансови фактури не са определящи за окончателната данъчна ставка, тъй като референтната точка за данъчно облагане е изключително общата услуга, налична към момента на приемане. В случай на архитектурни услуги, съответната точка на свързване е завършването на всички поръчани услуги. Завършването на отделни фази на работа не е важно.

В случай на строителни проекти, за които не е възможно пълно приемане през периода на валидност, съществува възможност за договаряне на частична услуга, която попада в периода на валидност чрез отделно споразумение, като се приеме това в периода на валидност и се фактурира. Тогава намалената данъчна ставка се прилага за тази частична услуга. За това трябва да бъдат изпълнени следните изисквания:

1. Това трябва да бъде икономически определима част от цялостната работа

2. Страните трябва да сключат споразумение за съответно частично плащане за определимата част от цялостната работа.

3. Клиентът трябва да извърши частично приемане.

4. Изпълнителят трябва да фактурира договорената частична услуга отделно.

Въпросът за съществуването на икономическа делимост зависи от конкретния случай и обикновено трябва да посочва и частичната приемливост. В миналото BMF признава следното като икономически делимо: завършване на боядисване и подови настилки на апартамент или завършване на външни мазилки и покривни работи на къща или блок. В случай на TGA услуги, пълното завършване на отделните системи трябва да бъде важно.

Дали ретроспективно сключеното частично споразумение за услуга е и данъчно ефективно, трябва да се проверява за всеки отделен случай и също така да зависи от това дали данъчните причини могат да бъдат направени достатъчно надеждни за това. Важен показател за данъчната администрация в случай на минали промени в данъка върху продажбите е във всеки случай сключването на такова частично споразумение за услуги преди влизането в сила на намалението на данъка. Степента, до която такова частично споразумение за услуги все още може да бъде сключено след влизането в сила на намалението на данъка, не е окончателно изяснена. Във всеки случай обаче това предполага, че споразумението за частично обслужване има причини за договорни причини (не само данъчното законодателство).

Може да се разглежда като неблагоприятно за клиента, че частичното приемане също влияе основно на ефектите на приемане, т.е. H. по-специално, обръщането на доказателствената тежест и началото на гаранционния период настъпват преждевременно. Прилагането на „псевдо приемане“ чрез изключване на ефектите от приемането обаче по принцип се противопоставя на частична услуга и по този начин на намалена данъчна ставка. Възможно е обаче споразумение, според което гаранционният период не започва да тече до цялото приемане. По този начин клиентът може да предотврати „изтъркване“ на гаранционните срокове.

Трябва да се отбележи, че предстоящото намаляване на данъка върху продажбите може да предложи значителни данъчни предимства, особено за клиенти, които нямат право на приспадане на данъка върху входящия данък. Ето защо се препоръчва клиентите да завършат и одобрят бързо своите строителни проекти най-късно до 30 декември 2020 г.

В случай на строителни проекти, за които не е възможно навременно цялостно приемане, клиентът може да се заиграе с идеята да извърши частично приемане на вече завършени части от услугата в периода от 01.07.2020 г. до 31.12.2020 г. и по този начин да получи поне намалената данъчна ставка за тази частична услуга за архивиране. Преди да направите това, първо трябва да се провери дали изобщо са изпълнени изискванията на частично споразумение за услуга. Ако случаят е такъв, участващите страни трябва, за предпочитане до 30 юни 2020 г., да сключат споразумение за частично изпълнение, което не се основава само на съображения за данъчно законодателство.

Щастливи сме да ви подкрепим с тези теми.

ZL ток

Намаляването на ставката на данъка върху продажбите във връзка със строителни услуги

За въпроса дали намалената данъчна ставка се прилага за строителни услуги, съгласно раздел 13, параграф 1 № 1а, параграф 1 UStG, моментът, в който е завършена доставката на работата или работата, т.е.моментът, в който клиентът е отговорен се получава силата на разпореждане със създаденото произведение. В договорното право на строителството това се случва редовно, когато се извършва приемането и предаването. Ако работата е приета и предадена в рамките на ефективния период от 01.07.2020 г. до 31.12.2020 г., намалената данъчна ставка в размер на 16% нататък. Всички авансови фактури не са определящи за окончателната данъчна ставка, тъй като точката на свързване за данъчно облагане е изключително общата услуга, която е била налична към момента на приемане. В случай на архитектурни услуги, съответната точка на свързване е завършването на всички поръчани услуги. Завършването на отделни фази на работа не е важно.

1. Това трябва да бъде икономически определима част от цялостната работа

3. Клиентът трябва да извърши частично приемане.

4. Изпълнителят трябва да фактурира договорената частична услуга отделно.

Въпросът за съществуването на икономическа делимост зависи от конкретния случай и обикновено трябва да посочва и частичната приемливост. В миналото BMF признава за икономически делимо следното: завършване на боядисване и подови настилки на жилищна основа или завършване на външни мазилки и покривни работи на къща или блок. В случай на TGA услуги, пълното завършване на отделните системи трябва да бъде важно.

Дали ретроспективно сключеното частично споразумение за услуга е и данъчно ефективно, трябва да се проверява във всеки отделен случай и също така да зависи от това дали данъчните причини могат да бъдат направени достатъчно надеждни за това. Важен показател за данъчната администрация в случай на минали промени в данъка върху продажбите е във всеки случай сключването на такова частично споразумение за услуги преди влизането в сила на намалението на данъка. Степента, до която такова частично споразумение за услуги все още може да бъде сключено след влизането в сила на намалението на данъка, не е окончателно изяснена. Във всеки случай обаче това предполага, че споразумението за частично обслужване има основания за договорни причини (не само за данъчното законодателство).

Щастливи сме да ви подкрепим с тези теми.