Намалена ставка на ДДС - комедия в две действия
Започваме анализа на измененията във Фискалния кодекс по отношение на удължаването на намалената ставка на T.V.A. към ресторантьорски и кетъринг услуги, както и така наречените инструкции за прилагане на тази мярка, напомнящи ви за шегата със зайчето, което искаше торта.
Говори се, че заек влязъл в сладкарница и поискал торта с заек върху нея. Нямайки такова нещо, продавачката го помоли да дойде на следващия ден.
Тогава зайчето поиска тортата да има зайче, но и с пуканки до него.
И, точно така, заекът беше трайно недоволен, в крайна сметка получи толкова желаната торта. Едва когато тортата беше готова и след като плати и получи данъчната разписка, зайчето, за изненада на продавача, поиска прибори за хранене, които да сервират в сладкарницата.
Въпрос: каква ставка на ДДС трябва да приложи продавачът върху данъчната разписка?:))
Ето как измененията във Фискалния кодекс, внесени от аварийната наредба, с които, започвайки от 1 ноември, намалената ставка на T.V.A. (5%) за ресторантьорски и кетъринг услуги, услуги за настаняване, спорт, забавления и развлекателни дейности.
Изглежда, че не получихме противоречия и различни тълкувания на тази законодателна промяна в областта на дефинирането на ресторантьорските и кетъринг услуги, че има някои инструкции за прилагане на промяната (в етапа на проекта, което е вярно!), Което, освен факта че не изясняват правилно дилемите на счетоводителите относно прилагането на ставката на ДДС, генерира други и други въпроси и дискусии, давайки добър хляб (или дори торта:))) в навечерието на празниците, на данъчните консултанти.
Изводът, който произтича от тези инструкции, е, че взетото решение относно прилагането на намалената ставка на ДДС за ресторантски услуги, когато доставките на храни също се намесват, трябва да се основава на качествена проверка на цялата операция, от която дали елементите на услугата, които предхождат и съпътстват доставката на храна, са преобладаващи или не.
Такива елементи включват, но не се ограничават до: осигуряване на адекватна рамка за консумация на храна, сервиране на храна, осигуряване/осигуряване на обслужващ персонал, готвачи или почистващ персонал, предоставяне на съдове или прибори за хранене., осигуряването на мебели, подходящи за консумация на храни, като маси и столове, почистване или изхвърляне на маси, индивидуални съвети относно избора на храна, консултиране на клиентите за състава и количеството храна за определени събития.
Важно. Предоставянето на мебелни елементи в район, чиято основна дестинация не е улесняването на консумацията на храна, не представлява елемент, който може да доведе до класифицирането на операцията като предоставяне на ресторантски услуги.
Също така, за класифицирането на дадена операция като доставка на стоки или предоставяне на ресторантски или кетъринг услуги, CAEN кодът на дейността няма значение, но свързаните с нея услуги, които позволяват незабавна консумация на храна или безалкохолни напитки (с изключение на наливна бира).
За да се класифицира операцията от гледна точка на ДДС, решаващо е намерението, изразено от клиента да консумира храна на това място или не.
В случай на данъчнозадължени лица, които предлагат на клиентите както ресторантски услуги, така и „пакетни“ доставки на храна, за да квалифицират операцията като доставка на храна или ресторантска услуга, определяща е опцията на клиента в момента на подаване на поръчката.
Връщайки се към нашия брояч за зайчета и торти, предвид изключително сложното търсене на заека как да украси тортата, за продавачката беше повече от очевидно, че нейното намерение не е да консумира тортата в сладкарницата, а да я отнесе вкъщи за да се сервира в компанията на приятели.
Следователно продавачът издава данъчната разписка с квота от 9% (специфична за доставките на храна), въз основа на намерението на заека, по негова възможност при извършване на поръчката, но изненадващо установява, че той променя мнението си и всъщност иска да му служи в в рамките на съответните помещения.
Какво ще кажете за ставката на ДДС в зависимост от намерението на потребителя.
Възниква друг комичен въпрос, а именно как A.N.A.F. ако човек е сервирал храната в ресторанта (когато се прилага квотата от 5%) или я е сервирал извън помещенията (ситуация, при която трябва да се приложи квотата от 9%).
Друг въпрос: каква ставка на ДДС прилагаме, когато приготвяме храна за сервиране в ресторанта (пример: малка порция пържени картофи), а клиентът я опакова, за да бъде сервирана у дома?
Дама, която управлява малък кетъринг, ме пита защо не може да приложи квотата от 5%, когато доставя храна в домовете на някои клиенти. Отговорих, че само ако съответните клиенти организират събитие и кетъринг компанията, освен че доставя храната и безалкохолните напитки, ще се грижи и за услугите, които позволяват консумацията на съответните стоки. За да се класифицира дадена операция като кетъринг услуги, могат да се разгледат няколко комбинации от операции в зависимост от желанията на клиентите, от простото приготвяне и доставка на ястия до пълното обслужване, което включва, освен това, посуда, мебели, като маси и столове, представяне на ястия, декорации, осигуряване на персонал и съвети за изготвянето на менюто и, ако е необходимо, за избора на напитки.
След като й обясних тези условия, дамата ме помоли да й дам по-прост, конкретен пример, защото тя всъщност не разбира теорията. За да се сдобрят козата и зелето, тоест да се доставят храни и безалкохолни напитки, но и да се позволи тяхната консумация, му дадох за пример организацията на хранене, поискано от клиент по повод милостиня. По-късно установих, че и този отговор всъщност не е верен, защото милостинята се сервира и с милостиня, чиято ставка на ДДС е 19%:)
Друга забавна разпоредба от инструкциите, издадени от M.F.P. е представено от споменаването на елементите на предоставяне на услуги, които обикновено придружават доставката на храна и са нейни принадлежности, като няма вероятност да доведе до класифицирането на операциите като услуги от гледна точка на ДДС, по-точно от елементите, които издават погрешното приложение на намалената ставка на ДДС, сред които: представяне на храна на рафта, приготвяне на храна, транспортиране на храна до местоназначението, посочено от клиента, охлаждане или нагряване на храна, опаковане на храни, предоставяне на клиентите на еднократни прибори за хранене, доставка на хартиени салфетки, горчица, кетчуп, майонеза или подобни, доставка на кофи за боклук, преглед на оферта/меню.
Какво можем да разберем от това, че данъчните инспектори ви проверяват дали сте доставили в големи количества прибори за еднократна употреба или хартиени салфетки, за да могат да установят правилната ставка на ДДС за вас ? Ами ако има клиенти, които предпочитат да вечерят в ресторанта само с прибори за еднократна употреба? Те ще следят закупените и дадени за консумация саксии?
Предоставянето на клиентите на елементарни мебели, като плот или бар маси, които не позволяват на клиентите да седят, са само незначителни предимства, аксесоари за доставка на храна, които е малко вероятно да доведат до квалификация на операцията като предоставяне на ресторантски услуги.
Кой определя дали мебелите са елементарни или не? Лесно можем да си представим какви злоупотреби могат да бъдат извършени при данъчни проверки, оставяйки на преценката на инспектора дали бизнес мебелите съответстват или не на предоставянето на ресторантски услуги.
И накрая, чудя се защо се прави толкова много за лоша ставка на ДДС, която няма да донесе допълнителни пари в джобовете на потребителите, знаейки от опита от 2015 г., че намаляването на ставката на ДДС у нас не свежда цените до потребителите, но инфлацията на печалбите на работодателите.
Защо толкова притеснения, ако и без това нещата не се променят в полза на населението, както би трябвало да се случи в една здрава пазарна икономика?