Корпоративно данъчно облагане в Япония

Тази статия първоначално е публикувана в списание „Revue Française de Comptabilité“ № 521 от юни 2018 г. и е възпроизведена в нашия блог със съгласието на редактора.

Подобно на много страни, Япония започна процес на намаляване на корпоративния данък и модернизиране на данъчната си система, за да я направи по-динамична и достъпна. Премиерът Шиндзо Абе стартира поредица от реформи (наречени абеномика) с оглед по-специално за улесняване на инвестициите от и за чужбина. Този план цели да превърне Япония в ключов играч за инвестиции в Азия.

Обхват на корпоративния данък

Фирмите, сдруженията, учрежденията или органите с юридическо лице, независимо от националността и правната форма, подлежат на данъчно облагане.

Например, подлежат на облагане с този данък:

Kabushiki Kaisha (Анонимни компании)
Godo Kaisha (дружества с ограничена отговорност)
Gomei Kaisha (Партньорства)
Goshi Kaisha (командитни дружества); и т.н.

Японското законодателство (Hojinzei Ho) разграничава две категории компании за данъчни цели: японски компании и чуждестранни компании.

Японските компании са тези, чийто централен офис се намира в Япония, независимо от националността на техните акционери и мястото на ефективното им управление. Всички останали компании ще се считат за чуждестранни компании (напр. Японски клонове на дружества, регистрирани в чужбина).

Японска компания ще бъде обложена с данък върху печалбите си в световен мащаб, докато чуждестранна компания ще бъде облагана само с японския си доход.

За да се избегне всяко явление на двойно данъчно облагане, свързано с тази глобална концепция за печалбите, компаниите могат да се възползват от данъчни кредити за доходи, облагани преди това в чужбина и прилагането на японски двустранни данъчни договори.

Определяне на данъчния резултат

Основни принципи

Данъчната основа на компанията е нейната брутна печалба, определена в съответствие с японските счетоводни правила (японски GAAP). Прилагането на правилата на МСФО може, ако компанията отговаря на определени условия, да бъде прието от властите. Както във Франция, е необходимо да се правят приспадания и реинтеграции, за да се определи облагаемата печалба за данъчни цели.

Периодът, който ще се използва за установяване на резултата, е отчетната година. Най-често това започва на 1 април. Продължителността на упражнението не може да надвишава 12 месеца, но може да бъде и по-кратка.

Удръжки

По принцип всички разходи и такси, при условие че са направени за нормални оперативни нужди, се приспадат.

Следното може да бъде приспадано по-специално:

разходи за персонал (заплати и надници, социални вноски и др.)
таксите за присъствие на управителните органи на дружеството
платена лихва за заем
хонорари
такси за обслужване и управление
разходи за научноизследователска и развойна дейност
дарения, приспадането на които зависи от организацията бенефициент и размера на капитала и резултата от донорската компания
представителни разходи, приспадането на които е разрешено само за МСП (Дружеството ще се счита за МСП, ако неговият акционерен капитал е по-малък от 100 милиона йени (т.е. 777 000 евро) и ако това не е косвено или пряко собственост на компания с капитал, по-голям от 500 млн. йени (т.е. 3,8 млн. евро).) до най-високата граница между 50% от сумата на тези разходи или 8 милиона йени (62 000 евро). За други предприятия тези разходи не могат да бъдат приспаднати, но се приема толеранс за разходите за хранене, които могат да бъдат приспаднати до 50%; и т.н.

Освен това могат да се правят отчисления за амортизация и амортизация (за лоши дългове и др.)

Възстановявания

Японското законодателство изрично изключва определени разходи от списъка на подлежащите на приспадане разходи и определя предпазни мерки за други. Може да се цитира основно следното:

непризнати данъци (корпоративен данък и др.)
глоби, санкции и други такси от подобен характер
определени лихви по заеми, изплащани на свързани дружества, считани за прекомерни съгласно правилата за вътрешна тънка капитализация или трансферни цени
определени лицензионни възнаграждения и такси за управление, плащани на свързани лица, когато те не спазват правилата за трансферно ценообразуване
дарения и развлекателни разходи, когато те надхвърлят лимитите на приспадане и др.

Освободени доходи

Дивидентите, получени от японска компания от друга японска компания, са освободени: