Какво е данъчното облагане на сдруженията

Искате да отидете по-далеч ?

Всяко сдружение по природа е организация с с нестопанска цел: чисто сдружението за печалба не съществува законно. Това обаче не пречи на сдруженията да прилагат доходоносни дейности, което може да има много значителни данъчни последици.

Но тогава какви са данъчните последици създаване на закон за сдруженията 1901 ? При какви условия сдружението подлежи на търговски данъци (корпоративен данък, ДДС и териториален икономически принос) ?

В този лист ние отговаряме на всички ваши въпроси относно данъчното облагане, приложимо за правен статут на сдружение.

Мини-резюме:

данъчното

Как да определите дали сдружението подлежи на данък?

Тъй като a асоциация има доходоносни дейности, тя е подлежат на търговски данъци, Тоест трябва да плати корпоративен данък, ДДС и CET (териториален икономически принос). Този принцип се появява в преамбюла на данъчната инструкция от 18 декември 2006 г.

За да се определи доходоносен характер на сдружение, трябва да се следва анализ от три стъпки:

  • Незаинтересованото ръководство или не на сдружението. Научете повече за управление на сдружение;
  • Ситуацията на асоциацията във връзка с конкуренцията;
  • Условията за упражняване на дейността на сдружението.

Въпреки това при определени условия това е възможно да избегне прилагането на търговски данъци ако дейностите са самоаксесоари (франчайз режим) или "секториране"(само секторизирани дейности ще бъдат обложени с данък).

Освобождаването от данъци на сдружението: как работи?

Условия за кандидатстване на франчайза

Ако се предвижда сдружението да извършва определени доходоносни дейности, данъчно облагане на сдруженията въпреки това позволява да се възползвате от a освобождаване от данъци когато тези дейности остават "аксесоари"във връзка с основната дейност. Този франчайз позволява на сдружението да бъде освободено от търговски данъци, тоест Е, ДДС и CET.

Освобождаването от данък се прилага автоматично, ако са изпълнени следните условия:

  • Ръководството на сдружението е незаинтересовано;
  • Остават дейности с нестопанска цел "значително преобладаващо"(без данъчната администрация да предостави допълнителни подробности относно прилагането на този критерий);
  • The размер на приходите оперативен доход от доходоносна дейност, получен през календарната година не надвишават 63 059 евробез ДДС (Сума за 2020 г.), като се уточнява, че не се вземат предвид при изчисляването (i) доход от активи, (ii) резултатите от доходоносни финансови дейности и финансови участия, подлежащи на общия корпоративен данък, (iii) сделки с недвижими имоти не са освободени от ДДС и (iv) приходи от шест асоциативни събития или подкрепа, която се ползва от конкретно освобождаване, което може да се комбинира с излишъка.

Условия за прилагане на франчайза

Асоциациите, обект на франчайзинг, по принцип са освободени от корпоративен данък (IS). Въпреки това те остават обект на корпоративен данък (1) по намалената ставка върху доходите от собственост, която не е свързана с доходоносни или нестопански дейности и (2) с общото право за резултатите от тяхната доходоносна финансова дейност и техните участия.

Франчайзът приключва и сдружението става задължено за корпоративен данък при общите закони от 1 януари на годината, в която едно от необходимите условия престава да бъде изпълнено. Данъчното облагане се прилага за всички дейности, ако управлението вече не е незаинтересовано или ако дейността с нестопанска цел престане да бъде значително преобладаваща.

Когато се надвиши само прагът от 63 059 евро, данъкът се отнася само за доходи от доходоносна дейност, ако те са изолирани в отделен сектор.

  • ДДС

Сдружения, освободени от ДДС по силата на техните спомагателни доходоносни дейности не може да упражнява никакво приспадане на ДДС върху стоки или услуги, придобити в рамките на освободени по този начин сделки. Определени сделки с недвижими имоти и сделки, водещи до събиране на доходи от собственост, облагаеми с корпоративен данък по намалена ставка, са изключени от режима на освобождаване.

  • ТОВА (замества професионалния данък)

Сдруженията, които отговарят на условията за прилагане на франчайза, са освободени от данък върху бизнес имуществото (CFE) и съответно от вноска за добавена стойност на бизнеса (CVAE), които са двата компонента на CET.