Как се изчисляват дивиденти в LLC по STS - за 2015 г., например, доход минус разходи, за 2018 г.,
Състоянието на плащанията, които LLC прехвърля на физически и юридически лица, определя размера на задължителните плащания и процедурата за записване на извършените преводи в счетоводството на компанията.
Как правилно да платим на участниците част от печалбата от дейността на компанията, в случай че компанията е на опростената данъчна система (STS), ще разкажем в този преглед.
Какво е
Дивиденти - част от финансовата печалба, която се прехвърля в полза на участник в предприятие, след като данъчният агент е платил всички необходими данъци в касата.
От това определение възникват няколко основни въпроса, без отговори на които е невъзможно правилно да се определи размерът и процедурата за изпълнение на този вид задължения на компанията към участниците:
- как и за какъв период трябва да се определи финансовият резултат;
- кои са участниците в предприятието и дали всички участници имат право на изплащане на дивиденти;
- какви данъци се начисляват върху доходите от дивиденти;
- има ли ограничения за такива плащания.
Трябва също да се отбележи, че терминът "дивиденти" отсъства в сегашното руско законодателство, законодателят оперира с термин, който е по-лесен за разбиране от данъкоплатците (NP): разпределена печалба за отчетния период.
Разпределената печалба се появява в счетоводството на НП, когато неговите основатели решат да разпределят нетна печалба между участниците. Докато не бъде взето такова решение, не може да има дивиденти като такива.
От това следва, че плащанията, извършени в полза на участниците, без да се вземе решение за разпределение, не са дивиденти. Такива преводи трябва да се отчитат и облагат съгласно правилата за изплащане на други доходи в полза на физически лица (FL) или юридически лица (LE).
Максималният брой членове на компанията е не повече от 50 FL и LE. Минимумът е един.
От едноосновател LLC също се изисква да се съобрази с изискването да има решение за изплащане на дивидент. Решението за изплащане на дивиденти се подписва от единствения учредител.
Не може да се квалифицира като дивидент:
- плащания на учредители след резултатите от процедурата по ликвидация;
- разходите за корпоративни права;
- суми, допринесени за основаването на организации с нестопанска цел.
Такива преводи са обект на напълно различни данъчни режими и се отчитат отделно.
Кой има право
Приходите от дивиденти се изплащат само на членове на компанията. Администрацията, мениджърите, главните счетоводители и други служители на предприятието, независимо от личните качества на компанията, не могат да претендират за този вид плащане.
Основателят, който има право да иска изплащане на дивидент - FL или LE, включен в списъка на участниците към момента на разпределение на печалбата за предходния отчетен период.
В случай, че във фирмата влезе нов участник, който по мнението на някои учредители не е участвал в работата на предприятието в предишни периоди и няма право да претендира за част от дохода за отчетната година, тогава всички участници, с единодушно решение, могат да се отклонят от изискванията на хартата и да променят процедурата за изчисляване на дивиденти.
Ако няма единодушно решение, тогава всеки от учредителите има право на онази част от годишната печалба, която е пропорционална на процента от участието му в дадената компания към момента на общото събрание.
Как се изчисляват дивидентите в LLC по STS
Разпределена печалба (RP) в LLC по USN - нетният финансов резултат за отчетната година, който като част от решението на участниците е разпределен между тях.
Нетната печалба за разпределение за опростената данъчна система се изчислява, като се използва формулата доход минус разходи.
Съответно, ако в края на годината или друг отчетен период Temp LLC получи брутен доход от 10 милиона рубли и похарчи 8 милиона рубли за стопански дейности, тогава нетната печалба за разпределение за притежателите на корпоративни права ще бъде 2 милиона рубли.
Това е пример, който ясно показва процедурата за изчисляване на доходите за разпределение. В счетоводната практика обаче печалбата за отчетния период се отразява в определен ред на баланса и съответно не трябва да се правят допълнителни изчисления на приходите и разходите.