Как може туристически агент да вземе предвид разходите за закупуване на билети от туроператор
Туристическите организации могат да изберат опростена система за данъчно облагане (STS) във връзка със своите дейности - клауза 3 член 346.12 от Данъчния кодекс (Данъчен кодекс), който съдържа списък на организации, които нямат право да използват опростената данъчна система, не съдържа туристически компании. Туристическите агенции включват организации на туристически агенти. Организацията на туристическия агент се занимава с продажба на ваучери за пътуване на клиенти, закупени от туроператорски организации
Данъкоплатците от опростената данъчна система избират един от двата обекта на данъчно облагане, установени в член 346.14 от Данъчния кодекс.
Тази статия разглежда процедурата за отчитане на разходите за придобиване от туристически агент - данъкоплатец на USN с обект "доходи минус разходи" на ваучери от туроператори.
Възможно ли е да разгледаме туристически пакет, който туристически агент купува от туроператор като продукт?
В т. 1 Член 346.16 от Данъчния кодекс е даден списък на разходите, които данъкоплатецът на ДПС, който е избрал като доход „минус разходи“, може да вземе предвид при изчисляване на данъчната основа за единния данък. И така, стр. 23 клауза 1 от този член като такива разходи са посочени разходите за заплащане на себестойността на стоките, закупени за по-нататъшна продажба. Тоест, според логиката на нещата, туристическа организация може да признае туристически ваучер като стока и следователно може да вземе предвид разходите за закупуването му от туроператор при изчисляване на данъчната основа за един данък.
Не всичко обаче е толкова просто - данъчните власти и Министерството на финансите не мислят така. Те твърдят, позовавайки се на член 1 от закона, че туристическият ваучер е само документ, потвърждаващ факта на прехвърляне на турне с набор от услуги, включени в него, от туроператор на туристически агент и не е продукт сам по себе си . И тъй като тя не може да бъде призната за стока, следователно, pp. 23 клауза 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс и е невъзможно да се вземат предвид разходите за закупуването му от туроператор за целите на един данък.
Помислете за пример за изчисляване на един данък в този случай.
Туристически агент - данъкоплатец на USN (обект - „доход минус разходи“), закупен от туроператора в този период ваучери за пътуване за общо 90 000 рубли. по договор за продажба. В този период туристическият агент продаде ваучери на стойност 270 000 рубли. по договор за продажба.Разходите за материали възлизат на 20 000 рубли, разходите за труд - 62 000 рубли, разходите за сигурност - 44 000 рубли.
Данъкоплатецът може да намали дохода, получен от него, със сумата на материалните разходи (алинея 5 на параграф 1 от член 346.16 от Данъчния кодекс), разходите за труд (алинея 6 на параграф 1 на член 346.16 от Данъчния кодекс) и разходите за сигурност ( параграф 10 от параграф 1 от член 346.16 NK). Плоският данък не може да бъде намален върху разходите за закупуване на туристически ваучери.