Как да избегнем грешки при съставяне на баланс по опростената данъчна система
Годишното отчитане за организации в USN се състои от баланс и отчет за финансовите резултати. Не е необходимо да попълвате други добавки към баланса на STS. Обаче фирмите, които са обект на задължителен одит, добавят одиторски доклад към посочените документи (клауза 10 от член 13 от Закон № 402-FZ).
Нормативните стойности не са взети предвид
Клауза 35 от PBU 4/99 „Финансови отчети на организацията“ казва, че стойността на имуществото и пасивите трябва да бъде отразена в баланса минус регулаторните стойности. Какви са тези количества? На първо място, тези суми, които намаляват стойността на балансовата позиция, но не можете директно да ги видите в отчета.
Регулиращо количество
Коя сметка е отразена
Какви показатели намалява
Амортизация на дълготрайни активи
02 подсметка "Амортизация на дълготрайни активи"
Размерът на начислената амортизация намалява първоначалната цена на дълготрайните активи. Тоест, той се приспада от дебитното салдо по сметка 01
Амортизация на дълготрайни активи, които са печеливши инвестиции
02 подсметка "Амортизация на изгодни инвестиции в материални активи"
Размерът на начислената амортизация намалява първоначалната цена на печелившите инвестиции. Тоест, тя се изважда от дебитното салдо по сметка 03
Амортизация на нематериални активи
Размерът на начислената амортизация намалява цената на нематериалните активи. Тоест, тя се изважда от дебитното салдо по сметка 04
Съмнителен резерв на дълга
63 подсметка "Провизии за краткосрочни съмнителни дългове"
Стойността на провизията намалява краткосрочните вземания. Тоест, тя се приспада от дебитното салдо по сметки 60, 62, 68, 69, 71, 73 (76) (с изключение на лихвоносните заеми), 75
63 подсметка "Провизии за дългосрочни съмнителни дългове"
Размерът на обезщетението намалява дългосрочните вземания. Тоест, това е минус от дебитното салдо по сметки 62, 60, 73 (76) (с изключение на лихвоносните заеми)
Надбавка за обезценка на финансови инвестиции
59 подсметка "Провизия за обезценка на краткосрочни финансови инвестиции"
Размерът на резерва намалява краткосрочните финансови инвестиции. Тоест намалява дебитното салдо по сметки 58, 55 подсметка „Депозитни сметки“, 73 (76) (по отношение на лихвоносните заеми)
59 подсметка "Провизия за обезценка на дългосрочни финансови инвестиции"
Размерът на резерва намалява дългосрочните финансови инвестиции. Тоест, тя се приспада от дебитното салдо по сметки 58, 55 на подсметка „Депозитни сметки“, 73 (76) (по отношение на лихвоносните заеми)
Резерв за амортизация на материални активи
Размерът на резерва намалява разходите за материални запаси. Тоест, той се изважда от дебитното салдо за сметки 10, 11, 15, 16 (или салдо по кредит 16), 20, 21, 23, 29, 41 (минус салдото по сметка 42, ако стоките се отчитат в продажбите цени), 43, 44, 45, 46
Не всички имоти, машини и съоръжения обаче се амортизират. Например, поземлените парцели и природните ресурси не се амортизират в счетоводството (параграф 5, точка 17 от PBU 6/01 „Счетоводство за дълготрайни активи“). Следователно те трябва да бъдат отразени в баланса по първоначални разходи (клаузи 7 и 8 PBU 6/01).
Вторият вид регулаторни стойности са начислените резерви. Вярно е, че "опростените", като обекти на малкия бизнес, повечето видове установени резерви може да не създадат. Например не е необходимо да се формират резерви за предстоящото плащане на отпуски на служители, за гаранционни ремонти и гаранционни услуги (клауза 3 от ПБУ 8/2010 „Прогнозни задължения, условни задължения и условни активи“).
Съществуват обаче тези резерви, които при определени условия са задължителни за всички компании, включително за дружествата, които са на опростена данъчна система (параграфи 70 и 77 от Счетоводните правила, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли, 1998, № 34н). Това е резерв за съмнителни дългове, за намаляване на стойността на материалните активи и за амортизация на финансови инвестиции. Съответно, ако през 2014 г., докато сте били в опростената данъчна система, сте формирали резерви, тогава определени статии в баланса трябва да бъдат намалени с тяхната себестойност.