Юридическо писмо № 802 от 14 ноември 2019 г. - Данъчно облагане на наследството Lexbase

Реф.: Закон № 2019-486 от 22 май 2019 г. относно растежа и трансформацията на дружества (Lexbase N °: L3415LQK), Наредба № 2019-697 от 3 юли 2019 г. относно професионалните схеми за допълнително пенсионно осигуряване (Lexbase №: L9505LQ4) и заповед n ° 2019-766 от 24 юли 2019 г., реформиране на спестяванията (N ° Lexbase: L3019LRA), Указ 2019-807 от 30 юли 2019 г. (N ° Lexbase: L8401LRL, заповед от 07 август 2019 г. (N ° ° Lexbase: L7033LRW)

юридическо

12 минути четене

от Дейвид Кретиен, данъчен партньор - финансови услуги, Mazars Avocats, на 13-11-2019

Сред много разпоредби законът PACTE реформира коренно организацията на пенсионните спестявания във Франция, с цел значително увеличаване на сумите, инвестирани във финансови пенсионни спестовни продукти.

Всъщност правителството демонстрира желание да увеличи пенсионните спестявания и инвестираните в тях суми. В момента те са около 200 милиарда евро общо активи и разумна цел би била тази сума да бъде увеличена до около 300 милиарда евро в средносрочен план.

Въпреки че всички участници в пенсионните спестявания все още не са реформирали гамата си от продукти за пенсионно спестяване, 1 октомври 2019 г. все пак отбелязва ключова дата в прилагането на закона PACTE, тъй като от тази дата финансовите институции могат да предлагат нови пенсионни спестявания продукти, организирани по този начин от закона PACTE.

Въпреки че тази реформа включва много компоненти, които имат за цел да дадат повече прерогативи на спестителя (процедури за излизане: при пенсиониране или рано в определени случаи и т.н.), за да се опрости системата за пенсионно спестяване, като се предвиди един продукт - Планът за пенсионно спестяване (" PER ") - с определени вариации и за организиране на преносимостта и преносимостта на този продукт, един от ключовете за успеха му въпреки това остава приложимият данъчен режим, по-специално данъчните стимули за допълнителни усилия за спестяване и за инвестиционен арбитраж в полза на това нов продукт за пенсионно спестяване.

Ключовите характеристики на реформата ще бъдат изложени (I) ще бъдат обяснени преди да се опише данъчната система (II).

I - Основни характеристики на реформата на пенсионните спестявания

А) Създаване на един плик с два метода на абонамент

От самото начало трябва да се отбележи, че по отношение на пенсионните спестявания, съществуващите видове инвестиции (PERP, Perco и др.) Остават достъпни и продаваеми, включително от 1 октомври 2019 г., но това е само отсрочка, тъй като вече няма да може да се прилага от 1 октомври 2020 г.

Законът PACTE също така организира рамка за преобразуване на тези съществуващи продукти за пенсионно спестяване в PER, която сега представлява единна рамка за пенсионни спестявания. По този начин, по-специално, спестяванията на спестявания, управлявани понастоящем по PERP, договори "Madelin", както и по договори PREFON, COREM, CRH, са предназначени да бъдат включени в PER.

От неговото прилагане, въведената от закона PACTE реформа запазва възможността за развитие на пенсионни спестявания или индивидуално, или в професионален контекст. Новият PER може да бъде достъпен под различни форми и всъщност два метода за абонамент:

  • В компанията чрез нов колективен PER, незадължителен и отворен за всички служители и предназначен да наследява настоящите PERCO; или задължителен пенсионен спестовен план, поемащ действащите договори, уредени от член 83 от Общия данъчен кодекс (Lexbase №: L4877LR3) [1].

Компаниите имат възможност да групират тези продукти в един PER за по-голяма простота;

  • Поотделно, чрез нов PER, който наследява настоящите договори за PERP и "Madelin".

Всички нови PER, индивидуални или колективни, се управляват от еднакви правила, по-благоприятни и по-гъвкави за спестителите:

  • Правата лесно се прехвърлят от един продукт на друг и разходите за прехвърляне са строго регламентирани;
  • Доброволните спестявания и спестяванията на служители могат да бъдат изтеглени преди пенсиониране, по-специално за финансиране на придобиването на основно жилище;
  • По същия начин, по време на пенсионирането, доброволните спестявания могат да бъдат ликвидирани в анюитет или в капитал, по избор на спестители и съгласно условията, описани по-долу.

Б) PER и неговата структура в отделенията

Независимо дали е абониран индивидуално или от компания, PER е структуриран от три отделения:

  • Отделение, което е така нареченото "индивидуално" отделение: то представлява "продължението" на съществуващите спестовни схеми от типа PERP и договор "Madelin".
  • Отделение, за което се казва, че е „колективно“ и което ще изпълнява план за спестявания, вдъхновен от колективния план за пенсионно спестяване („Perco“) и ще действа като мост със съществуващите системи PERCO.
  • Така нареченото "категориално" отделение, което от своя страна е аналог на пенсионните планове, регулирани досега от член 83 от Общия данъчен кодекс.

Като част от корпоративен PER, три отделения могат да получават нови плащания. В случай на индивидуално PER, от друга страна, само отделното отделение по същия начин ще може да получава нови, допълнителни плащания; другите две отделения ще съществуват от правна гледна точка, но от финансова гледна точка те ще могат да получават суми, произтичащи от трансфери от съществуващи системи, и по-специално от компания PER, от която колективно отделение могат да бъдат реинвестирани в колективното отделение на отделен PER; също, за категорично поведение.

В този контекст, специфичните правила за всяко отделение посочват източниците на финансиране, на които те могат да бъдат обект:

  • Индивидуалното отделение се финансира от лични плащания от собствения спестовен капацитет на спестителя;
  • Колективното отделение, от своя страна, ще се финансира от суми от определени спестявания на служители или механизми за споделяне на печалба като споделяне на печалба, участие на служители, вноски, трансфери на определени дни почивка (независимо дали идват от сметка за спестяване на време);
  • И категоричното отделение е предвидено да се финансира чрез задължителни плащания от вноски, плащани от компанията, допълнени, ако е необходимо, от служителите, когато е въведен допълнителен пенсионен план от типа "член 83".

II - PER данъчен режим

А) Данъчно третиране на инвестициите върху PER

Законът PACTE включва някои аспекти на данъчния режим на някои от съществуващите механизми за пенсионно спестяване, по-специално по отношение на приспадането на суми, инвестирани в PER, и дава ново измерение на този принцип. Като такъв е необходим подход, разграничаващ по вид отделение.

Що се отнася до индивидуалния подфонд, доброволните плащания, на които той е предмет, се приспадат, освен ако не е уговорено друго, от данъка върху доходите. (За сравнение това беше и принципът, приложим за режима PERP [2]). В този контекст принципът на данъчната приспадане е следният: