IS - основа d; данъчно облагане - Специални договорености - Незадължителна схема за данък върху тонажа за
Юридическите лица, подлежащи на корпоративен данък по право или по избор, могат да се възползват от тази система.
Във връзка с това се припомня, че съгласно член 246 от CGI печалбите, реализирани във Франция от корабни компании, установени в чужбина и от експлоатацията на чуждестранни кораби, са освободени от данък върху компаниите, при условие че на френски е предоставено реципрочно и еквивалентно освобождаване компании от същия характер. Моля, вижте II-B-4-b § 310 и сл. От BOI-IS-CHAMP-60-10-10.
Допустимите за схемата компании са тези, чийто оборот е най-малко 75% от експлоатацията на търговски кораби.
А. Определение на понятието оборот
Оборот означава сумата без данък върху приходите, направени от компанията при извършване на допустими дейности. Не се вземат предвид финансовите приходи, нито доходи от изключителен характер, като например приходи от продажба на дълготрайни активи.
Префактурирането на разходите, направени между дружествата, не се взема предвид при оценката на оборота, когато те имат характер на плащания по смисъла на 2 ° от II на член 267 от CGI.
Така дефинираният оборот, който ще се използва за оценка на лимита от 75%, е този, постигнат от компанията през финансовата година или данъчния период, за който се иска и прилага ползата от устройството (BOI-IS-BASE-60- 40-20-10 в II § 40 и следващи).
Б. Характер на оборота, който трябва да се вземе предвид
Оборотът, както е дефиниран в II-A § 40 за оценка на прага от 75% е това, което съответства на единствената операция на въоръжени кораби в търговията.
Под търговски кораби се разбира кораби, експлоатирани изключително с цел печалба и чийто екипаж е съставен от професионалисти. Следователно това са кораби, предназначени за превоз на стоки или пътници, предоставяне на услуги или изследвания. От друга страна, корабите, въоръжени за риболов, морска култура или удоволствие, са изключени. В допълнение, устройството не се прилага за кораби, предмет на регламентите, свързани с движението по реки, и за кораби на военни и митнически администрации.
За оценка на този етаж трябва да се вземе предвид само оборотът, съответстващ на фактурирането на услугите за морски транспорт или услугите, предоставяни благодарение на търговския кораб. Следователно е целесъобразно да се запази оборотът, съответстващ на фактурирането на операции, пряко свързани с експлоатацията на търговски кораби, както и тези, косвено свързани, т.е. спомагателни дейности (вж. II-C-2 § 200), като услуги нагоре по веригата и надолу по веригата на услугата морски транспорт, продажби за изнасяне.
В. Съответните дейности
1. Допустими кораби
В съответствие с I на член 209-0 Б от CGI, допустими кораби са кораби, въоръжени за търговия, които отговарят на всички условия, описани по-долу. По този начин корабите, въоръжени за риболов или за удоволствие, са изключени от устройството (вж. II-Б § 50).
Устройството се прилага за всички кораби, отговарящи на следните критерии. С други думи, избрана компания не може да избира измежду своя флот корабите, за които ще се прилага този режим.
в. Състояние, свързано с капацитета на кораба
В съответствие с a от I на член 209-0 B от CGI, само кораби с брутен тонаж, равен или по-голям от 50 единици от универсалната габаритна система (UMS), са допустими. Следователно съответните кораби трябва да бъдат измервани в системата UMS, както е определено от международната конвенция от 23 януари 1969 г. за измерване на корабите (указ № 82-725 от 10 август 1982 г. за публикуване на международната конвенция от 23 юни 1969 г. за измервателните кораби).
б. Състояние, свързано с режима на работа
В съответствие с б от I на член 209-0 Б от CGI, допустими кораби са кораби, които са:
- или изцяло притежавани, или съвместно притежавани, с изключение на тези, дадени в чартър на без лодка на дружества, които не са пряко или косвено свързани по смисъла на член 12 от член 39 от CGI, или на свързани дружества, които не са избрали този режим;
- или без лодка, или навреме нает.
1 ° Кораби, държани в пълна собственост или в съвместна собственост
Съдовете, държани в пълна собственост, са допустими за този режим, когато се експлоатират директно или чрез сключване на договори за транспорт или услуги, или чрез наемането им навреме или по време на пътуването.
Припомня се, че с договора за чартър лизингодателят се задължава, срещу заплащане, да предостави кораба на разположение на фрахтодател. Този фрахтувател плаща товари (или наем) на собственика при следните условия:
- чартърен рейс е договорът, с който лизингодателят предоставя плавателен съд изцяло или частично на разположение на наемателя с оглед извършване на едно или повече пътувания;
- Чартър е договор, с който лизингодателят се задължава да предостави въоръжен плавателен съд на разположение на наемателя за определен период от време.
В последните два вида договори корабът е въоръжен и оборудван.
Допускат се и кораби, наети от собственика им без резервация, ако са наети на пряко или непряко свързано дружество по смисъла на член 12 от член 39 от CGI, което е избрало режима на данъка върху тонажа.
Трябва да се припомни, че договорът за чартър без резервация е договорът, с който лизингодателят се задължава срещу заплащане на наем да предостави за определено време на разположение на наемател, определен кораб, без въоръжение, без оборудване или с непълно оборудване и въоръжение. Наемателят гарантира наемателя срещу всички претенции от трети страни, които са следствие от експлоатацията на кораба.
Засегнати са само чартърни договори, сключени между пряко или непряко свързани дружества по смисъла на член 39 от член 39 от CGI и които са избрали режим на данък върху тонажа.
По смисъла на член 12 от член 39 от CGI се счита, че съществуват връзки за зависимост между две компании:
- когато единият притежава пряко или чрез посредник по-голямата част от акционерния капитал на другия или всъщност упражнява правомощията за вземане на решения;
- или когато и двамата са поставени при условията, определени в предходния параграф, под контрола на същата трета страна.
За повече подробности относно концепцията за зависимост по смисъла на член 12 от член 39 от CGI, вижте II § 20 и следващите BOI-BIC-CHG-40-20-10-10.
В допълнение, тези свързани дружества трябва да са обект на този режим към датата на сключване на договора за чартър без права лодка. Тези две условия трябва да бъдат оценени в първия ден от упражняването на опцията за този план за договори, които са в ход на тази дата.