IS - основа d; данъчно облагане - Финансови такси - Ограничение на приспадането на финансовите такси
Неприспадащите се нетни финансови разходи за финансова година, след прилагане на таваните на общото право и предпазната клауза в полза на дружества, които са членове на консолидирана група, се реинтегрират в резултата от тази финансова година.
Правото на приспадане на сумата на нетните финансови разходи, възстановени за дадена финансова година, не е окончателно загубено: това право може да бъде пренесено без ограничение във времето и по този начин тази сума може да бъде предмет на приспадане за следните упражнения.
Забележка: Дялът на лихвите, който все още не е приспаднат в края на последната финансова година, отворена преди 1 януари 2019 г., и произтича от механизма за борба с недостатъчната капитализация, предвиден в II на член 212 от CGI (приложим за финансови години, отворени до „ „към 31 декември 2018 г. и отменен с член 34 от Закон № 2018-1317 от 28 декември 2018 г. относно финансите за 2019 г.), се добавя към запаса от нетни финансови разходи, които не са приспаднати по тази система, и следователно може да бъде пренесен напред, при същите условия, т.е.без ограничение във времето и без прилагане на предвидената преди това 5% отстъпка.
Пренесените нетни финансови разходи, тоест тези, които не са разрешени за приспадане за предходни години, могат да бъдат приспаднати за дадена година до сума, равна на положителната разлика между тавана на общото право, приложен за тази финансова година (BOI -IS-BASE-35-40-10-20 в IA § 10 до 80) и нетните финансови разходи, отчетени за тази финансова година.
Размерът на пренесените нетни финансови разходи, приет като приспадане за финансова година, се получава от следната формула:
Размер на нетните финансови разходи, подлежащи на приспадане за финансова година N = таван на общото право на приспадане, приложен в N - нетни финансови разходи, признати по отношение на N.
Забележка: Ако тази разлика е отрицателна, това означава, че компанията не е била в състояние да приспадне всички нетни финансови разходи за годината, следователно тя не е в състояние да приспадне нетни финансови разходи от предишни години.
Компанията може да приспадне за финансова година пренесени нетни финансови разходи, независимо от използвания таван на общото право на приспадане (3 милиона евро или 30% от фискалната EBITDA), като единственото условие е, че компанията не трябва да е използвала всичко това лимит за приспадане на финансовите разходи за въпросната година.
Пример 1: За финансовата година N, компания A реинтегрира нетни финансови такси, които не се допускат при приспадане, след прилагане на таваните на общото право и предпазната клауза в полза на дружества, които са членове на консолидирана група, в размер на 500 000 €. Тази компания А няма запас от пренесени нетни финансови разходи (не се допуска приспадане за предходни години).
През годината N + 1, компания А признава размер на нетни финансови разходи в размер на 4 000 000 евро и също така има фискален EBITDA от 14 000 000 евро.
Компанията има право да приспадне всичките си нетни финансови разходи, записани през фискалната година N + 1 (т.е. 4 000 000 евро), като таванът на общото право на приспадане, приложим за тази финансова година, е равен на 4 200 000 евро (30% х 14 000 000 евро).
Фирма А също така има възможност да приспадне размер на пренесени нетни финансови разходи в размер на 200 000 евро, т.е. 4 200 000 - 4 000 000 евро.
Следователно компания А, която има пренесени нетни финансови разходи, недопустими при приспадане в N от 500 000 EUR, може следователно да приспадне за годината N + 1 сума от 200 000 EUR.
Превишението на нетните финансови разходи, пренесени в размер на 300 000 евро (500 000 - 200 000 евро), които не са приспаднати за тази година N + 1, може да бъде пренесено без ограничение във времето и може да бъде пренесено. следващите години при същите условия.
Пример 2: За финансова година N компания B реинтегрира нетни финансови такси, които не се допускат при приспадане, след прилагане на таваните на общото право и на предпазната клауза в полза на дружества, членове на консолидирана група, в размер на 100 000 €.
През годината N + 1, компания B признава размер на нетни финансови разходи в размер на 2 000 000 евро и също така има фискален EBITDA от 6 000 000 евро.
Компанията прилага таван от 3 000 000 евро, което й позволява да приспадне всичките си нетни финансови разходи за годината.
Следователно компания Б има възможност да приспадне размер на пренесени нетни финансови разходи в размер на 1 000 000 евро, т.е. 3 000 000 - 2 000 000 евро.