Фискално досие Diurnal 2019 От 1 януари дневните надбавки, които могат да се отпускат без заплащане на данъци, са се увеличили

Дневната надбавка, която частните работодатели могат да предоставят, без да дължи данъци на държавата, е увеличена от тази година. Последното увеличение на надбавките за делегиране и командироване беше направено преди повече от три години.

Статията продължава по-долу

Необлагаемият размер на дневната надбавка ще се увеличи от 42,5 леи на ден, както беше досега, до 50 леи на ден, в случая с частните работодатели. Според Фискалния кодекс необлагаемият размер на дневната надбавка за делегации и командирования в страната е 2,5 пъти по-висок от законовото ниво, установено за държавните служители. Дневните надбавки в страната за държавни служители обаче бяха увеличени, от 1 януари, от 17 на 20 леи, което означава, че непряко облагаемият размер на дневните суми, отпускани на служители в частния сектор, беше косвено увеличен.

Общият фискален режим на дневни

По повод делегиране и командироване служителите на частни компании и различни публични институции, администратори и директори имат право да платят парична сума, която намираме в действащото законодателство под името делегиране/командироване или дневни надбавки.

Важен аспект, който трябва да се вземе предвид при отпускането на дневните надбавки, е, че за да не се облагат с данъци, трябва да се спазват условията за отпускане на дневни надбавки, както е предвидено в законодателството, уреждащо дневните надбавки за публични институции.

В този смисъл отпускането на дневните надбавки на служителите трябва да се анализира, започвайки от 1 януари 2019 г., както и преди, за да се осигури фискален оптимум преди реалното отпускане от поне три гледни точки:

от гледна точка на данъка върху доходите;
по отношение на задължителните социални вноски;
от гледна точка на данъка върху печалбата.

По отношение на данъка върху доходите и социалните вноски, надбавки и всякакви други суми от същия характер, получени от служителите по време на делегиране/командироване, в друго населено място, в страната и в чужбина, в интерес на услугата, в следните граници, не се облагат с данъци:

в страната, 2,5 пъти законното ниво, определено за надбавката, по решение на правителството за персонала на публичните органи и институции;
в чужбина, 2,5 пъти законовото ниво, определено за дневните надбавки по решение на правителството за румънския персонал, изпратен в чужбина за изпълнение на някои временни мисии.

За суми, които надвишават тези стойности, ще се начисляват данък върху доходите и социални вноски.

Относно данъка върху печалбата, изкуство. 25 ал. (2) от Фискалния кодекс установява, че Разходите за заплати и тези, приравнени на заплати, са приспадами разходи за определяне на фискалния резултат.

Какъв вид надбавки могат да бъдат предоставени за пътуване или делегиране в страната

Според GD No. 714/2018, в случай на делегиране сумите, които могат да бъдат предоставени, се различават в зависимост от това до каква степен служителят е делегиран от постоянната работа. Така:

Лицето, делегирано на място, разположено на разстояние между 5 и 50 км на населеното място, където има постоянно място на работа, се ползва от a надбавка за делегиране, в квант от 20 леи/ден.
Лицето, делегирано на място, разположено на разстояние по-голяма от 50 км на населеното място, където има постоянното си месторабота дневна делегация направен от:
- а надбавка за делегиране, в размер на 20 леи/ден;
- а надбавка за настаняване, в квант 230 леи/ден, доколкото те трябва да покрият разходите си за настаняване.

За делегиране с a продължителност на един ден, както и за последния ден, не се отпуска дневна помощ за настаняване.

Надбавка за делегация за вътрешно пътуване e необлагаем, ако продължителността на делегирането е най-малко 12 часа.

Правилата са подобни за командироването:

Лицето, командировано в местност, разположена на разстояние между 5 и 50 км на населеното място, където има постоянно място на работа, се ползва от надбавка за командироване в размер на 20 леи/ден.
На лицето, командировано в местност, разположена на разстояние по-голяма от 50 км от населеното място, в което има постоянно място на работа и което не може да бъде върнато в края на работния ден, му се предоставя безплатно настаняване от органа или публичната институция, в която е командирован. Отделен персонал може да бъде възстановен наем, платен въз основа на договор за наем за максимум 230 леи/ден.

Предоставят се както делегация, така и надбавка за командироване без представяне на подкрепящи документи.

Какви помощи се отпускат за пътуване в чужбина

Като цяло, за Страни-членки на ЕС (напр. Германия, Франция, Италия и др.), дневен изток 35 евро/ден. Максималното законово ниво на дневни надбавки, определено за всяка държава, се индексира, в случай на частни работодатели, с 2,5 (в нашия пример със страните от ЕС би било 35 * 2,5 = 87,5 евро на ден), получената стойност е, както казах по-горе, необлагаема сума по отношение на данъка върху доходите и социалните вноски.

За частите от времето, които не добавя до 24 часа, дневната помощ се отпуска, както следва: 50% до 12 часа и 100% за период над 12 часа.

Заключение: През 2019 г. основата за изчисляване на данъка върху доходите и социалните вноски, дневни, както и всички други суми от същото естество, предоставени по време на делегирането/командироването в страната и в чужбина, в интерес на услугата, която заедно превишават 2,5 пъти нивото, определено за персонала в публичните институции, независимо от формата на организация на работодателя (без разходите за транспорт и настаняване). Не се начисляват данъци или осигурителни вноски за суми под този таван.

През фискалното досие, посветено на дневните надбавки през 2019 г., възнамеряваме да изясним, заедно с опитен счетоводен експерт, най-важните разпоредби, свързани с правилното отпускане на дневни суми през 2019 г., като същевременно предлагаме препоръки, съвети и правила за добри практики в тази област, така че компаниите да бъдат защитени от рискове в случай на фискален контрол. Всички артикули от поредицата са достъпни тук. За правния подход на делегациите и командировките можете също да се консултирате с нашето правно досие, посветено на разпоредбите в тази област.