Дял 2 Режим на микроземли
За да се облекчат задълженията за отчитане на данъкоплатците с ниски доходи от собственост, е създаден опростен режим на данък върху доходите от собственост, известен като „режим на микро-фондове“.
В съответствие с разпоредбите на член 32 от CGI, то се прилага автоматично собственици на сгради, чиито общият годишен брутен доход от собственост не надвишава 15 000 евро.
Забележка: Съответните данъкоплатци могат въпреки това да изберат прилагането на режима на общото право на доходи от собственост, посочен в член 28 от CGI към член 31 от CGI.
Първоначално запазен за преки собственици, режимът на микрофинансиране е разширен от данъчното облагане на доходите през 2003 г., за данъкоплатци, които притежават поне една сграда, дадена за голи наеми и които освен това притежават дялове в REIT, посочени в член 239 CGI или акции на компании, които отдават под наем голи сгради и чиито резултати се облагат при условията, предвидени в член 8 от CGI.
Режимът на микроземли се прилага и за партньорите на прозрачни компании, посочени в член 1655 ter от CGI, при условие, че сградата е отдадена под наем директно от данъкоплатеца.
Глава 1: Обхват на режима на микроземли
След облагането на доходите през 2003 г. режимът на микрофинансиране е разширен за притежателите на акции в дружества, които не са обект на корпоративен данък и не са снабдени с фискална прозрачност (т.е. полупрозрачни, например дружества за гражданско управление), които отдават под наем голи сгради. Това са компании, които имат гражданско предназначение и които не подлежат на облагане с корпоративен данък поради формата, дейността си или опцията. Партньорите подлежат на данък върху доходите лично от своя страна в социалните резултати при условията, посочени в член 8 от CGI.
Оттук нататък този режим на микроземли автоматично се прилага за притежателите на акции в полупрозрачни компании:
- които също са пряко и задължително собственици на поне една сграда, отдадена под наем;
- и които не се ползват от специален данъчен режим, посочен в № 1658, за данъчната година.
От влизането в сила, споменато в член 7 от наредба № 2005-1278 от 13 октомври 2005 г., определяща правния режим на OPCI, режимът на микроземли е приложим при същите условия и за притежателите на дялове. член 239 нони от CGI.
А. Ограничение на приложението
След данъчното облагане на доходите за 2001 г. данъкоплатците могат да се възползват от режима на микрофондове, когато сумата на годишен брутен доход от собственост не надвишава лимита от 15 000 евро.
За оценката на тази граница е необходимо да се съберат всички брутни доходи от собственост на данъчното домакинство.
Границата на 15 000 евро не трябва да се оценяват пропорционално.
По този начин данъкоплатците, за които наемът (или ползването) на сграда е по-малко от 12 месеца през календарната година, се възползват от режима на микроземли, стига техният брутен доход от земя да не надвишава 15 000 € през данъчната година.
I. Брутен доход, получен от данъкоплатеца
Брутният доход е сумата на брутните приходи, получени от собственика през данъчната година, включително инцидентни приходи. Тези приходи се увеличават, ако е необходимо, с размера на разходите, които обикновено се поемат от лизингодателя и се полагат по споразумение за сметка на наемателите. Безвъзмездните средства и надбавки, предназначени за финансиране на приспадащи се такси, са включени в брутния доход. От друга страна, от данъчното облагане на доходите през 2004 г. не се вземат предвид сумите, платени от наемателите за начислените им такси (CGI, член 29).
За сгради, различни от жилища, които собственикът си запазва правото да използва, брутният доход се състои от размера на наемите, които тези стоки биха могли да произведат, ако са били отдадени под наем (CGI, член 30), увеличени, ако е приложимо, случайни рецепти.
The лимитът от 15 000 евро се начислява без ДДС, за лизингодателя собственик, отговорен за ДДС, автоматично или по желание (CGI, член 33 кватер).
II. Дял от брутния доход на съдружие или инвестиционен фонд за недвижими имоти (REIT)
1. Дял от брутния доход на компанията или фонда
Очаква се лимитът от 15 000 евро като се вземе предвид размерът на годишния брутен доход на дружеството дефинирани в член 29 от CGI и в член 30 от CGI пропорционално на правата на съдружника в счетоводните печалби на дружеството. Същото се отнася и за притежателите на дялови единици в инвестиционен фонд за недвижими имоти (FPI), посочени в член 239 ноници на CGI.
Пример: Собственикът-лизингодател, който получава 10 000 евро годишно под директен наем и който е свързан с SCI, чийто брутен доход, съответстващ на правата му, е 7 000 евро, няма да може да се възползва от режима на микрофинансиране, дори ако доходът, който той действително получава от компанията е по-малко от 5000 евро.
2. Определяне на квотата
Ключът за разпределяне на счетоводната печалба, която ще се използва, е тази, която се появява в социалния пакт в края на финансовата година през данъчната година, при липса на акт или споразумение, променящи предишното разпределение между съдружниците преди датата на приключване на тези фискални години. Уточнява се, че за да бъдат изпълними срещу администрацията, такива актове или споразумения трябва да бъдат надлежно сключени и регистрирани преди края на финансовата година.
Б. Изключения по право
Законодателят изрично е предвидил някои изключения от прилагането на системата за владение на микроземли, дори в случай че доходът от земя е под лимита от 15 000 евро. По този начин собствениците на определени сгради не могат да се възползват от режима на микроземли; и собственици на акции в компании за недвижими имоти или инвестиционни фондове за недвижими имоти.
Изключването от режима на микроземли се отнася само до периода, през който се иска ползата от разпоредбите за унижаване или до годините, за които са приложими специфичните приспадания.
I. Изключване на собственици на определени сгради
The не се прилага владението на микроземи когато данъкоплатецът или един от членовете на данъчното домакинство притежава едно или повече имущества, принадлежащи към следните категории.
1 - Исторически паметници и подобни
Изключени са недвижими имоти, предоставящи на собствениците си облагаеми приходи в категорията на доходите от недвижими имоти и дефицитът от които се начислява върху общия доход при прилагане на първа алинея от 3 ° от I на член 156 от CGI (CGI, член 32, 2-а).
За устройството, специфично за исторически и подобни паметници, вижте № 1691.
2 - Сгради, държани в гола собственост
Изключени са сгради, чието разчленяване е резултат от наследяване или подарък inter vivos, извършено без такса или условие и уговорено между роднини до четвърта степен включително, и чийто дефицит в резултат на основни работи се начислява върху общия доход, в съответствие с първия параграф от 3 ° от I на член 156 от CGI (CGI, чл. 32, 2-а).