ДДС - Режими г; данъчно облагане и декларативни и счетоводни задължения - Данъчно задължено лице -
А. Данъчнозадължени лица, които могат да бъдат обект на сигнал
Данъчнозадължени лица, задължени за ДДС, посочени в член 283 bis от CGI и член 293 A ter от CGI, са тези, независимо от мястото им на установяване, във Франция или в чужбина, за които има презумпции, установени от данъчните власти, че те са укрили задълженията си относно декларирането или плащането на ДДС във Франция и:
- които извършват или предоставят на данъчно незадължени лица чрез онлайн платформа доставки на стоки или услуги, чието място на данъчно облагане се намира във Франция в приложение на член 258 от CGI към член 259 D от CGI (CGI, член 283 бис). Тази ситуация се отнася главно до доставката на стоки и услуги до крайни потребители;
- или които извършват своята дейност чрез онлайн платформа и подлежат на ДДС при внос на стоки (CGI, член 293 А).
Б. Оператори на онлайн платформи, насочени към механизма за солидарно плащане
Операторите на онлайн платформи, посочени в член 283а от CGI и член 293 A ter от CGI, са компании, които като оператори на онлайн платформи се свързват дистанционно, по електронен път, лица с оглед продажбата на стока, доставката на услуга или размяна или споделяне на стока или услуга. II § 40 от BOI-BIC-DECLA-30-70-40-10 създава неизчерпателен списък на тези заинтересовани оператори на платформи.
В. Транзакции, обхванати от механизма за солидарно плащане
Механизмът за солидарно плащане, предвиден в член 283 bis от CGI и в член 293 A ter от CGI, е насочен към транзакции, извършени от данъчнозадължено лице за данъчно незадължено лице чрез оператор на онлайн платформа, чието място на данъчно облагане за ДДС е в Франция.
Механизмът за солидарност може да бъде приложен от 1 януари 2020 г., включително за фискални задължения по отношение на ДДС за периоди преди тази дата.
По този начин, данъчните власти могат да направят доклад от 1 януари 2020 г., ако има предположения, че данъчнозадълженото лице е укрило задълженията си по отношение на декларирането или плащането на ДДС, включително в случаите, когато тези задължения се отнасят за периоди от последния ден на което е преди 1 януари 2020 г., при спазване на приложимите правила за предписване (BOI-CF-PGR-10-30).
- администрацията информира оператора на онлайн платформата за данъчнозадълженото лице, за което има предположения за укриване на задълженията за деклариране или плащане на ДДС;
- след предупреждението операторът на онлайн платформата предприема всички мерки, за да позволи на данъчнозадълженото лице да уреди своето положение и уведомява администрацията за предприетите мерки;
- ако все още има презумпции в края на период от един месец след уведомяването, направено от оператора на онлайн платформата, или, в противен случай, в края на период от „един месец след предупреждението, администрацията дава официални уведомете оператора на онлайн платформата да предприеме допълнителни мерки или да изключи данъчнозадълженото лице от неговата платформа;
- след официалното известие, операторът на онлайн платформата предприема допълнителни мерки или изключва данъчнозадълженото лице и уведомява администрацията за прилаганите мерки или изключването;
- при липса на прилагане на допълнителни мерки или изключване на данъчнозадълженото лице в края на едномесечен период след уведомяването, направено от оператора на онлайн платформата, или при липса на такова уведомление в рамките на един месец след официалното известие, данък, за който данъчнозадълженото лице е отговорно, се заплаща солидарно от оператора на онлайн платформата.
А. Доклад, направен от администрацията до платформата
Докладът се изготвя от администрацията, в приложение на II на член 283 bis от CGI или II на член 293 A ter от CGI, до оператора на онлайн платформата, чрез изпращане на препоръчано писмо с обратна разписка или от други средства в съгласие с оператора на онлайн платформата, по-специално чрез електронно съобщение за удостоверяване на определена дата на получаване при условия, еквивалентни на препоръчано писмо с потвърждение за получаване. В последния случай операторът на платформата трябва първо да изпрати на администрацията валиден електронен адрес за контакт и да приеме потвърждението за получаване, поискано от администрацията при изпращане.
Информацията, съдържаща се в уведомителното писмо, е дефинирана в член 190 от приложение IV към CGI. Няма нарушение на професионалната тайна, стига предаването на информация да е резултат от закона.
1. Идентификационни елементи на данъчнозадълженото лице
Елементите за идентификация на данъчнозадълженото лице включват, ако са известни на администрацията:
- нейното фирмено наименование;
- името на фирмата или потребителското име, съобщено в онлайн платформата. Това може да съответства например на псевдонима на данъчнозадълженото лице или на името на неговия „магазин“ в онлайн платформата;
- неговия идентификатор, предоставен от оператора на онлайн платформата. Този идентификатор може да съответства, например, на референцията, вътрешна за платформата, присвоена на данъчнозадълженото лице и/или на електронния адрес на страницата за представяне на данъчнозадълженото лице на сайта на онлайн платформата;
- мястото му на установяване на датата на доклада;
- нейния вътрешнообщностен данъчен номер върху добавената стойност или, ако няма такъв, идентификационните му номера, определени в член R. 123-221 от Търговския кодекс, или, за чуждестранно дружество, регистрационния му номер в данъчните власти на техните държава на пребиваване.
2. Описание на данъчните задължения и периоди, за които се предполага неизпълнение на задължението на данъчнозадълженото лице
Докладът посочва, по-специално позовавайки се на съответните текстове, данъчните, декларативните или задълженията за плащане, за които се предполага неизпълнение от данъчнозадълженото лице, както и периодите, засегнати от този пропуск.
3. Информация за последиците по отношение на солидарната отговорност
Докладът посочва:
- задължението за оператора на онлайн платформата да уведоми администрацията в рамките на един месец от получаване на отчета за мерките, приложени след доклада;
- възможността за администрацията в случай на презумпция за неизпълнение от данъчнозадълженото лице в края на едномесечен период от получаване на уведомлението, направено от оператора на платформата, или, при липса на такова уведомление, в края за период от един месец от получаването на отчета от оператора на онлайн платформата, за изпращане на официално известие до посочения оператор с разпореждане да предприеме допълнителни мерки или да изключи данъчнозадълженото лице от платформата.
4. Мерки, които трябва да бъдат приложени от оператора на онлайн платформата за данъчнозадълженото лице
След доклада на администрацията, операторът на онлайн платформата прилага мерки, поискани от администрацията, които включват:
- напомняне за данъчните и социалните задължения, както е предвидено в 1 ° от член 242а от CGI;
- в случай на презумпция за неизпълнение на плащането, искане от данъчнозадълженото лице да се свърже с администрацията, за да уреди неговото данъчно положение. За тази цел данните за контакт с данъчната администрация, с които данъчнозадълженото лице ще се свърже, ще бъдат посочени в доклада;