ДДС - Намалени ставки - Предоставяне на услуги - Продажби, които се консумират на място, кетъринг
За концепцията за продажбите, които трябва да се консумират на място, вижте VI § 70 до 80 от BOI-TVA-CHAMP-10-10-50-70.
А. Оценете
M на член 279 от CGI подлага на намалената ставка от 10% от ДДС продажбите, които трябва да се консумират на място, с изключение на тези, свързани с алкохолни напитки, които попадат под нормалната ставка.
Забележка: За дефиницията на алкохолни напитки вижте I-B § 70 до 90 от BOI-TVA-LIQ-30-10-10.
Това се отнася по-специално за доставка на храна в ресторанти, фирмени столове или административни трапезарии или във всяко друго заведение за обществено хранене, предмет на ДДС. Доставката на продукти за частни или професионални приеми също е загрижена.
Б. Разни подробности
1. Менюта с алкохолни напитки
Когато клиентът композира съдържанието на храненето си, като отделно избира различни елементи, всеки от тези елементи ще попадне в тарифата, която е специфична за него.
Пример 1: Цената на напитките или чашите алкохол а-ла-карт е на пълен тариф.
Пример 2: Собственик на ресторант предлага уникално меню на фиксирана цена. Предлага сдвояване на храна и вино срещу допълнително заплащане. Нормалната ставка ще се прилага за тази добавка.
Чрез дерогация от общия принцип, според който една операция не може да бъде обект на няколко ставки на ДДС, когато различните елементи на менюто се анализират като единна и неделима кетъринг услуга, отговорната страна ще разбие цената на менюто в с цел да се изолира представителната част от алкохолните напитки. Тази фракция ще падне под нормалната скорост, а другата фракция ще падне под намалената скорост.
Забележка: Припомня се, че когато алкохолът не е представен под формата на напитка, особено когато е интегриран в ястие, той попада в тарифата за това ястие (IB § 90 от BOI-TVA-LIQ-30-10- 10).
Когато цената на алкохолните напитки не може да бъде определена като такава, зависи от страната, която трябва да използва икономически рационален метод на разбивка и да може да обоснове това пред администрацията.
Когато продуктите, представени в менюто, се представят и отделно в менюто, като пример се представя следният метод:
- определяне на съотношението между цената без данък (HT) à la carte на продукти, попадащи под намалената ставка в сравнение с общата цена (HT), която би била таксувана а-ла-карт;
- прилагане на този доклад към цената на менюто без ДДС, за да се определи частта от цената на менюто без ДДС, попадаща под намалената ставка.
Пример : Карта, предлагаща стартер за деня на 5 € с включени всички данъци (TTC) (т.е. 4,54 € HT), ястие на деня на 10 € TTC (или 9,10 € HT), чаша вино на 5 € TTC (т.е. € 4.16 без ДДС) и предястие/ястие за деня/чаша формула за вино на 18 евро с включен ДДС;
- определяне на съотношението: (4,54 + 9,10)/(4,54 + 9,10 + 4,16) = 0,76;
- приложение на този доклад за определяне на частта от цената без ДДС на пълната формула при спазване на намалената ставка от 10%: 0,76 х 16,01 = 12,16 евро.
Забележка : 16,01 евро е реконструираната цена без ДДС [18 (цена с ДДС) = (цена без ДДС x 0,76 x 1,10) + (цена без ДДС x 0,24 x 1,20)].
Методът на вентилация трябва да се прилага отделно за всяко меню, в съответствие с неговите специфични характеристики. Прието е обаче, че данъкоплатецът използва единен фиксиран метод за всички менюта, съдържащи алкохолни напитки, при условие че делът, свързан с алкохолните напитки, е сходен от едно меню на друго.
2. Обслужване и съвети
Увеличенията на цените, заявени от клиенти от компании за „услугата“, също квалифицирани като „задължителни съвети“, представляват елемент от цената, която подлежи на облагане с ДДС при условията на общото право (II § 90 до 130 от BOI-TVA -BASE -10-20-40-20).
При спазване на същите правила за ДДС като услугите, към които са прикачени, те се подчиняват по-специално, където е приложимо, правилата за вентилация, посочени в I-B-1 § 70 до 80 когато се отнасят до кетъринг услуга, включително алкохолни напитки.
3. Кетъринг услуги
При извършване на продажби, които да се консумират на място, кетърингът може да фактурира услугата си на глобална цена, включително, в допълнение към доставката на приготвена или неподготвена храна и напитки (с изключение на алкохолните напитки, виж IB § 70 до 90 от BOI-TVA- LIQ-30-10-10), набор от услуги като сервиране на маса (включително услугата за приготвяне на храна), доставка на материали, необходими за консумацията на ястието (ястия, маси, столове, мобилно подгряване на храна, готвене и хигиена оборудване и др.), създаването и декорацията на зони, предназначени за консумация (маси, бюфети и др.), както и осигуряване на неподвижни или мобилни (стаи, палатки и др.), позволяващи консумация на място.
Намалената ставка от 10% се прилага за цялата услуга, независимо дали е фактурирана в световен мащаб (обща цена на човек) или различните компоненти на услугата са фактурирани отделно.
Намалената ставка от 10% обаче не се прилага за осигуряване на хостеси, гардероб, паркинг и шофьор. В случай на глобално фактуриране на услуги, които падат с различни цени, те се подчиняват на правилата, посочени в I-B § 70 до 80, свързани с вентилацията.
Освен това се уточнява, че анимационните услуги, които могат да бъдат фактурирани, попадат под тарифата, която е специфична за тях.
4. Курс за готвене, последван от консумация на място
M на член 279 от CGI предвижда продажбите да се консумират на място с намалена ставка на ДДС, с изключение на тези, свързани с алкохолни напитки.
От друга страна, услугите за обучение на готвачи попадат под стандартната ставка на ДДС.
В конкретния случай операциите, включително предоставянето на услуга за консумация на място, както и услугите по обучение на готвене, се считат за независими операции.
В случай на глобално фактуриране на услуги, които падат с различни тарифи, зависи от страната, която е длъжна да разбие цената, платена от клиента, по икономически реалистичен метод и да може да обоснове този метод пред администрацията.
В този случай може да бъде приет метод за разбиване на цялостната услуга като функция от времето, прекарано на всеки етап от услугата. В този случай намалената ставка на ДДС, предвидена в m от член 279 от CGI, се прилага за квитанциите до съотношението между времето, прекарано за дегустация върху общата продължителност на услугата, а останалите разписки, показани, се прилагат стандартна ставка на ДДС. От друга страна, ако дегустираното на място ястие е придружено от алкохолна напитка, цената на последната не трябва да бъде разбита, а трябва да бъде обложена изцяло на стандартната ставка на ДДС.
Освен това, когато класът за готвене не е последван от дегустация на място, а от носене на ястия, приготвени от клиента, нормалната ставка на ДДС се прилага за пълната цена на услугата.
5. Доставка на храна от външни доставчици на услуги
Намалената ставка от 10% е приложима за цената на ястията, които се консумират на място, възприемани от доставчици извън заведението, където се сервират ястията, независимо дали тези доставчици фактурират заведението или директно потребителите.
Под хранене трябва да се разбират храненията, които се сервират като част от обеди, вечери, закуски, леки закуски, както и напитките, сервирани по повод приема на тези храни.