ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ

Условията за приспадане

Разходите се приспадат при определени условия

1) - фоновите условия

Таксите трябва да бъдат направени в пряк интерес от операцията или да са свързани с нормалното управление на бизнеса.

- Те трябва да доведат до намаляване на нетните активи на компанията

- Приспадането им не трябва да бъде забранено от конкретна разпоредба на закона, като например прекомерни такси.

2) - Официални условия

- Разходите трябва да бъдат признати и обосновани от счетоводен документ

- Някои от тези такси трябва да бъдат предмет на конкретна декларация или изявление (годишна декларация за социални данни, декларация за режийни разходи и др.).

3) - метеорологични условия

За да се спази принципът на независимост на финансовите години, разходите се приспадат за финансовата година, през която са направени и потребени.

Забележка:

Стоки с ниска стойност (оборудване и инструменти, офис оборудване и мебели, софтуер), за които единичната изкупна цена без ДДС е по-малка от 30 000,00, се считат за такси

Данъчно третиране на изплащаеми такси

1) - Оперативни разходи

Изплащаемите оперативни разходи се капитализират в сметки 60 до 65, а тези, които не подлежат на приспадане, се реинтегрират по извънсчетоводен начин в счетоводна печалба за определяне на данъчния резултат.

Покупки:

Подлежат на приспадане за сумата на покупната цена без ДДС плюс допълнителни разходи и минус търговски и финансови намаления.

Малки инструменти, чиято единична покупна цена не може да бъде приспадната > до 30 000,00

Наеми и такси за наем, поддръжка и ремонт:

Това са подлежащи на приспадане разходи, с изключение на тези, свързани с прекомерни разходи.

Лизингови такси или такси за наем на пътнически превозни средства:> 3 месеца: те могат да се приспаднат, но администрацията ги включва в счетоводната печалба.

Фракцията, съответстваща на амортизацията, приложена от лизингодателя, изчислена върху частта от превишената цена

Премиум застраховка:

Те подлежат на приспадане.

Вноските за застраховка живот или смърт, взети на главата на мениджър в полза на компанията, се приспадат само по време на изтичане на договора или при смърт на застрахования.

Възнаграждение на посредниците, такси:

По принцип те се приспадат

Те обаче стават неприспадащи се, ако не фигурират в годишната декларация (DAS: административна декларация за данни за заплатите).

Пътуващи мисии и приеми:

Тези разходи могат да се приспаднат, ако са от професионален характер, когато касаят най-добре платените хора в компанията.

Те трябва да се появят в служебните изявления.

Разходните разходи и неоправданите разходи не подлежат на приспадане.

Реклами, публикации, връзки с обществеността:

Това са подлежащи на приспадане разходи, които трябва да фигурират в отчета за режийните разходи.

Те не подлежат на приспадане, ако представляват необичайни управленски актове.

Други данъци и плащания:

Това са подлежащи на приспадане такси, с изключение на данъка върху фирмените превозни средства, социалната вноска към органичното, която трябва да бъде възстановена за вноски за година N и вноските за година N-1, трябва да бъдат приспаднати от основната такса; основни санкции за забавяне, недеклариране и възстановяване.

Корпоративен данък, допълнителни вноски; годишният фиксиран данък са данъци, те не подлежат на приспадане.

Разходи за персонал:

Това са подлежащи на приспадане такси, ако те възнаграждават действителна работа и ако възнагражденията не се считат за прекомерни от данъчната администрация.

В конкретния случай на временни дългове за платена ваканция има два режима: старият режим с опции от 1987 г., който предвижда възстановяване на платената ваканция за година N и декларацията за платена ваканция за година N-1. Новият режим, който предвижда приспадане за година N.

Обезщетенията или надбавките за разходи за работа са суми, присъдени на мениджъри и ръководители.

Те са предназначени за покриване на фиксирани професионални и обичайни разходи като пътуване, документация, приеми.

Законът предвижда, че тези разходи могат да се комбинират с възстановяване на действителни разходи за разходи от същото естество, ако бенефициентът е изпълнителен директор, мажоритарен управител в LLC, незаплатен директор в SA, управляващ партньор, който не е нает в SNC.

Такси за присъствие:

Членовете на съвета на директорите в SA получават възнаграждение, наречено такси за присъствие.

Размерът на тези такси се определя ежегодно от общото събрание на акционерите.

Разпределената сума е глобална и Управителният съвет я разпределя между своите членове.

От данъчна гледна точка таксите за присъствие се приспадат до таван.

Таванът е = 5% от продукта, получен чрез умножаване на средното приспадащо се годишно възнаграждение, присъдено на 10 или 5 най-добре платени лица, в зависимост от това дали броят на персонала надвишава 200 служители по броя на членовете на борда. Когато в компанията работят по-малко от 5 души, таксите за присъствие се приспадат само до лимита от 460 евро на член на борда.

Частта от възнаграждението, която би се считала според данъчните критерии за прекомерна, трябва да бъде реинтегрирана в данъчната облага.

Пример:

Акционерно дружество плати 240 000 евро такси за присъствие; предполагаме:

а) - че в компанията работят 200 служители, броят на директорите е = 10, а средното възнаграждение на 10-те най-добре платени служители е 250 000 евро.

б) - в компанията работят 120 души, броят на директорите е 7, а средното възнаграждение на 5-те най-добре платени служители е 180 000 евро.

Определете подлежащата на приспадане част.

Размерът на таксите за присъствие, разрешен от закона: (250 000 х 10) = 125 000 евро

Платени токени: 240 000

Неприспадащи се жетони: 115 000 евро

(сумата за възстановяване и преминаване на тази сума от счетоводна печалба към данъчна облага)

Платени токени: 240 000

Самоучастие на жетони: (7x 180 000) = 63 000

Неподлежащи на приспадане токени, които трябва да бъдат възстановени: 177 000

2) - Финансови такси

Изплащаемите финансови разходи се признават по сметките 66.

Тези, които не подлежат на приспадане, трябва да бъдат възстановени в счетоводната печалба, за да се определи данъчната облага.

Като цяло лихвите върху суми, дължими на трети страни, се приспадат от резултатите от финансовата година, през която са начислени. За лихвите по свързани текущи сметки лихвите подлежат на тройно ограничение.

Свързаната разплащателна сметка представлява вземането или дълга, който партньорите имат към компанията.

В капиталовите дружества сметките обикновено имат кредитно салдо и са от страна на пасивите на баланса.