Данъчно облагане на SCI IS, IR и плосък данък
Плоският данък, въведен в началото на 2018 г., облекчава данъчното облагане на капиталовите доходи, като ги облага с плосък данък от 30%, включително социални налози и данъци върху доходите.
Тази новост е разтърсваща IS/IR арбитраж в полза на IS ако искате да запазите инвестицията си под наем за дългосрочен план или ако имате висока пределна данъчна категория. Обяснения на конкретен пример.
Намаляване на половината от данъка върху SCI с IS с плоския данък и по-нисък IS. Професионални инвеститори = SCI IS.
- Александър Ерве (@malnoir) 29 октомври 2017 г.
Обобщение
Данъчно облагане на SCI за IR
IR данъчна ставка на SCI
Данъчното облагане на доходите от наем към IR (данък върху доходите) за партньорите на SCI е режимът по подразбиране при празен наем (при обзаведен наем автоматично сте в IS).
В този случай SCI е прозрачен, Това означава, че всички доходи от собственост се прехвърлят автоматично без данъци на партньорите, които ще бъдат обект на социалноосигурителни вноски и тяхната граница на пределния данък, ако е приложимо. Следователно доходите не се облагат на фирмено ниво.
Налозите са както следва:
- социални налози: 17,2% (CSG от 9,9%, CRDS от 0,5%, социална такса от 4,5%, допълнителен принос от 0,3% и такса за солидарност от 2%).
- маргинален данък върху дохода: от 14% до 45% за последния пределен транш при € 153 000
Определяне на облагаем доход
Партньорите получават дохода на SCI пропорционално на своите дялове, освен ако не е уговорено друго. Разпределимият доход се изчислява по начин, еквивалентен на този на независим лизингодател при празен наем:
- или SCI избира режима на микроземните земи и фиксираното му 30% намаление за доходи от земя под 15 000 евро
- или SCI изчислява доходите си, които да бъдат разпределени след приспадане на действителните разходи (вижте нашия лист за приспадане на действителните разходи при празен наем)
Последната опция позволява по-специално да се приспаднат лихвите по заема, използвани за придобиване на акциите на SCI.
Управление на SCI дефицити при IR
Ако SCI прехвърли на асоциираните дефицит, този дефицит се дължи на облагаемия доход на съдружниците в рамките на 10 700 евро. Следователно това е реална възможност да намалите данъците си, ако инвестирате, например в проект за ремонт с големи работи.
Дефицитите над този праг могат да бъдат пренесени през следващите 10 финансови години на SCI.
Както видяхме, лихвата по заема се приспада от наемите, получени по реалния план, но не може да се използва за създаване на дефицит, приспадаем от данъчните приходи на партньора; ако е приложимо частта от дефицита, създадена от лихви по заеми, може да бъде пренесена през следващите 10 години от SCI.
Данък върху капиталовите печалби
Партньорите на SCI в IR се облагат по класическия начин върху капиталовите печалби от препродажба на недвижими имоти (вижте нашия лист за изчисляване на капиталовата печалба от недвижими имоти).
Фиксираният IR процент от 18%, съчетан със социални налози от 17%, се прилага за капиталова печалба, изчислена по "стандартен" начин (грубо казано продажна цена - покупна цена) с еднократна помощ в зависимост от продължителността на задържането, но което става много интересно от 5 години собственост, до отмяна на какъвто и да е данък на около 25 години (вижте нашия лист за изчисляване на капиталовата печалба от недвижими имоти, за да се консултирате с намалението).
Налагане на SCI върху IS
Данъчна ставка
В случай на SCI с IS (корпоративен данък), SCI ще се облага де факто като традиционна компания, тоест подлежи на корпоративен данък върху нетния му доход, който в крайна сметка ще бъде преразпределени между съдружниците под формата на дивиденти което ще бъде наложено на нивото на партньора.
Неотдавнашната реформа относно данъчното облагане на капиталовия доход въвежда плосък данък, който позволява (по искане на съответния данъкоплатец) да замени социалните налози + данък върху дохода с 30% фиксиран данък.