Данъчно облагане на обезщетение за наем на служители

Обезщетението за наем на жилище на служител по отношение на данъчното облагане се оказва въпрос, който не винаги се решава еднозначно. Обмислете възможните варианти за такова обезщетение и техните данъчни последици.

Опции за плащане под наем

Обичайно е работодателят да плаща разходите за наем на своите служители. В същото време не са толкова много ситуации, които според законодателството директно задължават работодателя да плаща жилищни разходи. Такива плащания се наричат ​​компенсации. Но по-често работодателят поема такива задължения доброволно и именно те предизвикват най-голям брой въпроси.

Данъчното облагане на тези плащания може да зависи от различни фактори:

  • наличие на документални доказателства;
  • оценка на вида на разходите за данъчни цели;
  • начин на плащане.

Ще разгледаме данъчното облагане на този вид разходи в 2 аспекта:

  • приемане за включване в основата на печалбата;
  • доходи на служителите, облагаеми с данък върху доходите на физически лица и застрахователни премии.

По отношение на ДДС е възможно приспадане на такива разходи (клауза 7 от член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация), но изисква фактура (клауза 1 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и приписване на направените разходи на дейности, извършвани с ДДС (клауза 1, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Обезщетение за служебно пътуване

  • 700 рубли на пътуване, извършено през територията на Руската федерация;
  • 2500 рубли в командировка.

Но по отношение на застрахователните премии по подобна клауза, № 2 на чл. 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация, нито клауза 2 от чл. 20.2 от Закона 125-FZ не съдържа. Тоест, при липса на документи, потвърждаващи разходите, пълният размер на обезщетението за разходи за живот, изплатен по време на командировката, ще попадне под застрахователната премия.

Компенсационни плащания при работа на пътя

Подобно правило, задължаващо да компенсира разходите за живот, е предвидено в Кодекса на труда на Руската федерация по отношение на пътуващата работа (член 168.1). Такова обезщетение не трябва да се разглежда като свързано с командировки (член 166 от Кодекса на труда на Руската федерация), а като плащане, което отчита изпълнението на работата при специални условия.

Такова плащане може да се извърши по 2 начина:

  • като добавка към заплата - в този случай работодателят определя размера си независимо, той е напълно приет като намаляване на основата на печалбата (клауза 3 от член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и като част от заплатата е предмет към данък върху доходите на физически лица и застрахователни премии;
  • въз основа на действителните разходи на служителя, документирани - при тази опция това се разглежда като компенсация за разходи, причинени от необходимостта от изпълнение на служебни задължения, се взема изцяло при определяне на базата на печалбата (алинея 49, параграф 1 на член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и не попада под данъка върху доходите на физически лица и застрахователни премии (клауза 3 на член 217, алинея 2 на клауза 1 на член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация, алинея 2 на клауза 1 от член 20.2 от Закон 125-FZ).