Данъчно облагане на доходите от чужденци в страната на произход
Отдел за правни изследвания (януари 2009 г.)
В съответствие с принципа на американското данъчно законодателство, че данъчното задължение е свързано с гражданството, чужденците се облагат в Съединените щати върху доходите им в световен мащаб.
Емигрантите се възползват от различни релаксации към този принцип. Въпреки това техният данъчен режим се засили през годините, и по-специално от 1 януари 2006 г., датата на влизане в сила на Закона за предотвратяване и помиряване на данъчното увеличение от 2005 г. (TIPRA).
Следващият текст се отнася само за федерален данък върху доходите.
1) Общите условия на задължение за данък върху доходите
а) Принципът
Условията за федерален данък върху дохода са сходни за всички граждани на САЩ, независимо дали живеят в страната или в чужбина..
Според данъчната администрация облагаемият доход включва всички доходи, получени под формата на пари, стоки, стоки и услуги, дори ако са от чуждестранен източник.
Данъчната инструкция за 2008 г. предвижда например, че самотно заето лице на възраст под 65 години в края на 2008 г. трябва да попълни декларация, ако годишният му брутен доход е поне равен на 8 950 щатски долара, че пребивава в САЩ или не.
б) Данъчният режим за чужденци
След като през 1924 г. Върховният съд потвърди конституционността на данъчното облагане на американците върху доходите им от чуждестранен произход, Конгресът прие през 1926 г. разпоредба, позволяваща на емигрантите да приспадане от тяхната данъчна основа всичките им чуждестранни доходи. Това така наречено правило „изключване от основата“ остава в сила. до 1962г. От тази дата емигрантите могат да приспадат от облагаемия си доход само част от доходите си от чуждестранни източници.
2) Доходи на емигранти, облагаеми в страната на произход
Емигрантите се облагат в САЩ за тях глобален доход, т.е. по отношение на доходите им от американски и чуждестранен произход, но три механизма им позволяват да намалят вноската, която плащат на американската данъчна администрация:
- намаляване на данъчната основа с приспадане на доходи от труд с чуждестранен произход;
- на данъчен кредит прихващане на данъци, платени в чужбина;
- намаляване на данъчната основа с приспадане на данъци, платени в чужбина.
Първите две устройства се отнасят изключително за чужденци, докато третото представлява само прилагането на общото правило, позволяващо на всеки данъкоплатец да приспада определени разходи.
а) Приспадане на доходи от труд с чуждестранен произход
Емигрантите могат да приспадат от облагаемия си доход част от доходите от работа, получени в чужбина (изключване на чуждестранни доходи) както и надбавки за жилище платени от работодателя (изключване на чуждестранни жилища).
За да се възползвате от тази мярка, трябва да е изпълнено всяко от следните три условия:
- да имат данъчно местожителство, тоест мястото на основната си дейност или заетост, в чужбина;
- чуждестранните доходи да се считат за доходи от труд, което изключва по-специално пенсии и доходи от капитал;
- да присъстват физически в чужбина в продължение на поне 330 пълни дни за последователен период от 12 месеца или реално да пребивават в чужбина за непрекъснат период, надвишаващ една фискална година. Вторият критерий често се оценява за всеки отделен случай от данъчните власти в зависимост от намерението, целта на пътуването в чужбина, естеството и продължителността на престоя.