Данъчни системи за индивидуално предприемачество - MLM Online

Анализ, обучения, MLM коучинг

Д. IN. Терентьев (експерт на списание "Индивидуално предприемачество: счетоводство и данъчно облагане")

Съществуващото понастоящем разнообразие от системи за данъчно облагане за малкия бизнес поставя пред предприемача проблема с избора на най-подходящата за специфичните условия на неговия бизнес. В допълнение към общите и опростени системи за данъчно облагане, статията разглежда данъчното облагане под формата на един данък върху приписания доход и земеделските производители, както и посочва предимствата на всяка от тези системи.

Кой данъчен режим да изберем?

Основният критерий, който определя прилагането на една или друга система за данъчно облагане на индивидуалните предприемачи, е видът предприемаческа дейност, осъществявана от индивидуален предприемач. Понастоящем в допълнение към общо установената данъчна система (OSN), чието прилагане предполага заплащане на всички данъци, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация, съществуват специални данъчни режими, чието използване освобождава индивидуалните предприемачи от задължения за плащане на данък върху добавената стойност (ДДС), а плащането на един данък замества плащането на множество данъци.

Всички специални данъчни режими са обединени от задължителното плащане на застрахователни премии към Пенсионния фонд на Руската федерация и изпълнението на задълженията на данъчен агент. Имайте предвид, че индивидуален предприемач изпълнява задълженията на данъчен агент не само за данък върху доходите на физическите лица (данък върху доходите на физическите лица), но и за ДДС, плюс задълженията за спазване на процедурата за извършване на сетълмент и касови операции.

Каква данъчна система трябва да избере индивидуалният предприемач, така че тя да е най-приемлива за неговия бизнес?

Единен данък върху приписваните доходи

Глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация е определен списък на видовете дейности, към които се прилага данъчната система под формата на един данък върху приписания доход (UTII). Тази система може да се приложи по решение на субекта на Руската федерация по отношение на следните видове предприемаческа дейност:

Последната дума принадлежи на регионалните законодатели - правото им да въведат UTII в региона им е дадено. Ако видът дейност, извършвана от индивидуален предприемач, присъства в този списък и по решение на законодателните органи на съставния субект на Руската федерация, той подлежи на прехвърляне на плащането на UTII, след това при спазване на предвидените ограничения за Изкуство. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, предприемачът става платец на UTII. Желанието му не се взема предвид - преминаването към заплащане на UTII е задължително.

Индивидуалните органи за предприемачество - платци на UTII - също са освободени от плащане на данък върху имуществото за физически лица, но само във връзка с имущество, използвано при изпълнението на дейности. Платителите на UTII не подлежат на действието на гл. 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация - те не са платци на ДДС, с изключение на ДДС, платен при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация. Данъци и такси, които не са изброени в параграф 4 от чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изчислени и платени от индивидуални предприемачи в съответствие с общия режим на данъчно облагане (параграф 4, точка 4, член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изчисляване на UTII

Изчисляването на един данък при прилагане на разглежданата система за данъчно облагане се извършва с помощта на условни показатели, като например:

приписан доход;
основна възвръщаемост;
корекционни фактори.

Основно връщане - това е условната рентабилност в стойностно изражение на единица физически показател (площ на търговския етаж в кв. М; броят на служителите, предоставящи битови услуги на населението и др.). Размерите му са еднакви за цялата територия на Руската федерация и са дадени в Данъчния кодекс на Руската федерация. Коефициентът на дефлатор (KZ), който участва в изчисляването на единния данък и се одобрява ежегодно от правителството на Руската федерация, също е същият.

Приписани доходи се определя чрез умножаване на основната доходност по физически показател и представлява потенциалния доход на предприемач, като се вземат предвид всички фактори, влияещи върху получаването на този доход, и действителната данъчна основа.