Данъчна оценка на наследството на бизнес активи 3
При оценката на метода на опростената капитализирана печалба не се включват определени активи и свързаните с тях дългове, ако те могат да бъдат отстранени от компанията, за да бъдат оценени, без да се накърнява действителната предприемаческа дейност [1] - неоперативни активи. Тези позиции на активи и дългове се вземат предвид по тяхната справедлива стойност. След това свързаните разходи и доходи трябва да бъдат коригирани при определяне на средногодишния доход.
Позициите на активите да се оценяват отделно
Като елемент на актива, който се оценява отделно, Б. имот под наем, държан като бизнес актив или незастроен имот, който е придобит с цел разширяване, но все още не се използва. Тези елементи на активите не е задължително да се приравняват на желаните бизнес активи, но те често ще кореспондират с тях.
Добавки и намаления в случай на неработещи недвижими имоти
Определянето на добавките и намаленията може да бъде обширно, особено в случай на земя, която не се изисква за стопански операции, тъй като всички данъчно свързани разходи и елементи на дохода, свързани с такъв имот, трябва да бъдат взети под внимание. Следователно в текущото счетоводство трябва да се обърне внимание на съответно информативна резервация.
Освен това, в съответствие с раздел 200 (3) BewG, се прави специална оценка за инвестиции в други компании. Ако дадена компания, която трябва да бъде оценена, притежава дялове в други компании (акции в корпорации или партньорства) в своите оперативни активи, включването в метода на капитализираната печалба би било особено неподходящо, ако е дял в корпорация, която е реализирала печалбите си в годините преди е задържал не незначителна сума към датата на оценката. Участията, които трябва да се разглеждат отделно съгласно § 200 Abs.3 BewG, са „оперативно необходими“ участия, тъй като участията, които не са класифицирани като оперативно необходими, вече трябва да се оценяват отделно съгласно § 200 Abs.2 BewG. Това разграничение е особено важно за данъчните цели поради разликите в отчитането на свързаните разходи и приходи - които трябва да бъдат отделени от обикновения оперативен резултат.
Възможности за опростяване на оценката на инвестициите
В законодателния процес Финансовият комитет [2] изрично постанови, че все още могат да се правят опростявания при оценката на инвестициите в административния процес. Това обаче може да се има предвид само ако става въпрос за участия, които нямат значително влияние върху стойността на бизнес активите.
Данъчните власти са приложили тези разпоредби за опростяване в R B 200, параграф 4 ErbStR. Съгласно това, в съгласие със страните в производството, може да се отдели отделно определяне на справедливата стойност на такива участия, ако става дума за случай с незначително значение. Такъв случай съществува по-специално, ако административните разходи на засегнатите страни са непропорционални на данъчното въздействие и стойността, която трябва да се определи, е безспорна. В тези случаи от съображения за простота може да се приложи средното брутно разпределение на дъщерното дружество през последните 3 години като средногодишен доход, умножен по фактора на капитализация съгласно § 203 BewG. Въпреки това трябва да се използва поне данъчната балансова стойност на участието.
Предположение за размера на административните активи с опростена оценка и проблемите след реформата
За разглеждането на регламентите за преференциално третиране съгласно § 13b ErbStG, трябва да се отбележи в опростената оценка на участието, че в този случай преди това се е приемало, че административните активи на участието не надвишават 50%. Нещо друго би се получило само ако излишъкът е очевиден за участниците. Тъй като от 1 юли 2016 г. трябва да се направи така наречения списък на съставните активи [3] в случай на дялови участия, при които административните активи се разпределят пропорционално на участващото дружество, трябва да се види дали финансовата администрация може да поддържа тази опростена оценка.
Разходите във връзка с тези участия са - за разлика от участията, които не принадлежат към оперативните активи, които се оценяват отделно съгласно § 200 ал.2 BewG - не се добавят към печалбата съгласно § 202 ал.1 изречение 2 буква f BewG. Предполагаемите загуби винаги се добавят към печалбата, независимо дали има оперативно необходима инвестиция или не.
Подход на инвестициите в метода на опростения капитализиран доход
В това да бъде оценено.
Това е само част от продукта Haufe Finance Office Premium. Искат повече? След това тествайте Haufe Finance Office Premium на живо и без задължения за 30 минути и прочетете цялото съдържание.