Данъчен режим за лекари с безплатна практика

Във време, когато големи слоеве от обществото, слабо информирани за свободните професии, и по-специално лекарите, са склонни да ги демонизират и обвиняват, че не плащат данъците си, ние вярваме, че тези дейности и по-специално медицината представляват една от силните страни на тунизийската икономика и мощен лост за икономическото развитие на страната.

В този контекст и с цел разпространение на данъчната култура, ние ви представяме новия данъчен режим за лекарите с безплатна практика.

Като либерална професия доходите, получени от лекари, практикуващи либерално качество, се класифицират като нетърговски печалби (BNC).

Съгласно член 22 от Кодекса за данък върху доходите на физическите лица (IRPP) и корпоративния данък (IS) лекарите с безплатна практика имат избор между два данъчни режима, а именно планът на основната фиксирана ставка е реалният режим. Вариантът за истинската диета е необратим. Следователно, лекарят може да премине от опаковката с чинията към истинската, но не и обратното. Възможността за влизане в реалния режим се извършва по инициатива на лекаря и не изисква особена формалност на опция от данъчната администрация.

Съгласно параграф III на член 62 от IRPP и IS кода, режимът на основната фиксирана ставка включва воденето на изброен и парафиран регистър от службата за данъчен контрол, в която се вписва данъкът, ежедневни приходи и разходи на базата на подкрепящи документи. В резултат на това лекарите, които избират фиксиран план, са освободени от водене на счетоводство в съответствие с формалните и съществени правила, установени от фирмената счетоводна система и данъчните разпоредби. След обнародването на закон № 2013-54 от 30 декември 2013 г. относно Закона за финансите за управление от 2014 г., данък върху доходите се дължи на база 80% (вместо 70%) от включения размер на ДДС.

За да илюстрирате увеличаването на данъчната тежест в резултат на това увеличение (70% -> 80%), разгледайте случая на лекар, който печели само доходи, класифицирани като BNC:

Истинската диета следователно е по-изгодно за лекаря, ако действителните му разходи надвишават 15,2% от оборота му без ДДС.
Съгласно параграф I на член 62 от IRPP и IS кода, действителният режим включва водене на счетоводство в съответствие с действащото законодателство. Данъкът върху доходите се дължи на базата на действителния данъчен резултат, определен съгласно правилата, определени в членове 10 до 15 от IRPP и IS кода. В обща бележка № 26 от 2016 г. данъчната администрация предложи на данъкоплатците нова таблица за определяне на данъчния резултат от счетоводния резултат.

Полученият данъчен резултат представлява облагаемият категоричен доход в категорията „Нетърговски печалби“. Към този резултат се добавят и останалите категории доходи, получени от лекаря (наем, лихва и др.) За формиране на облагаем доход, от който се приспадат общите удръжки (глава на семейството, деца на издръжка, животозастраховане и др.). Нетен доход, предмет на IRPP по прогресивната скала IRPP (0% [0-5000]; 26% [5000-20000]; 28% [20000-30000]; 32% [30000-50000]; 35%> 50 000).

Лекарите, подчинени на реалния режим, могат да оптимизират своите данъчни тежести, като използват данъчни предимства.

Основните данъчни предимства, от които могат да се възползват лекарите, подлежащи на реалния режим, са обобщени, както следва:

Насърчаване на създаването на малки и средни предприятия (МСП)

Компаниите, създадени през 2017 г., се възползват от следните предимства:

Дейност	Компанията, създадена през 2017 г. преди 1 април 2017 г., чийто годишен оборот е по-малък от 300 000 DT	Компанията е създадена през 2017 г. след 1 април 2017 г.
Либерален лекар	75% за първата година, 50% за втората година и 25% за третата година.	100% за първата година, 75% за втората година, 50% за третата година и 25% за четвъртата година.

Финансово облекчение

В съответствие с разпоредбите на IRPP и IS кода, лекарите, подлежащи на реалния режим, могат да се възползват от приспадането на реинвестирания доход в абонамента за първоначален капитал или от увеличението на капитала на компании, работещи в следните сектори:

Регионално развитие;
земеделие и риболов;
износни и иновативни сектори;
насърчаване на младите предприемачи; и
SICAR и рискови взаимни фондове.

Капиталови спестовни сметки

Лекарите, подчинени на реалния режим, могат да оптимизират своето данъчно положение, като внасят средства в сметка за спестяване на акции. В тази връзка подлежащият на приспадане таван за плащания по спестовна сметка в действие беше увеличен с Декрет-закон № 28 от 2011 г. от 20 000 динара на 50 000 динара. Административната доктрина толерира приспадането на плащанията, извършени до крайния срок за подаване на годишната данъчна декларация.

Бизнес трансфер

Имайте предвид, че в случай на преместване на лекарския кабинет, капиталовата печалба от прехвърлянето подлежи на данък. Тя е равна на разликата между продажната цена и покупната цена на бизнеса или на цялата му продажна цена, когато фондът е създаден от продавача. В случай, че продажбата на бизнеса е придружена от продажба на сградата, в която се намира фирмата, облагаемата капиталова печалба в това отношение е равна на разликата между продажната цена на сградата и нейната нетна балансова стойност (VCN).
За да насърчи лекарите да изберат реалния данъчен режим, допълнителният закон за финансите за 2014 г. предвижда следните мерки:

Разширяване на обхвата на действителния режим, определен въз основа на опростено счетоводство, на физически лица, извършващи BNC: Законът за допълнителното финансиране разшири обхвата на действителния режим, определен въз основа на опростено счетоводство, първоначално запазен за физически лица, извършващи BIC, лекари, когато годишният им оборот не надвишава 150 хиляди динара.
Преразглеждане на минималния данък, дължим за физически лица, извършващи BNC и които се облагат съгласно режима на основната фиксирана ставка: Допълнителният закон за финансите добави нов минимален данък за лекарите, подлежащи на IR на базата на фиксирана основа и които упражняват дейност със сходна в публичния сектор, равна на данъка, платим от лица, упражняващи същата дейност и същата степен.