Данъчен режим LF 2019 за продукти от продажбата или концесията на патенти - Chronos - Vivaldi
Публикувано на 27 февруари 2019 г.
Членове 37 и 38 от Закона за финансите за 2019 г. изменят съществено за финансовата година, започваща на 1 януари 2019 г., данъчния режим за продуктите на индустриалната собственост.
Съгласно този нов режим, който сега е разширен за софтуер, защитен с авторско право, е целесъобразно да се приспаднат от приходите от концесия, субконцесия и възлагане, съответните разходи за научноизследователска и развойна дейност, след което да се приложи към този нетен резултат съотношение с цел да се съотнесе данъчната облага с размера на разходите за научноизследователска и развойна дейност, извършени от компанията или от несвързана компания.
Така определеният дял от нетния доход се облага в размер на 10%, независимо дали дружеството е задължено към ИС или е обложено с данък върху доходите.
Освен това приспадането на лицензионните възнаграждения за права на интелектуална собственост, изплащани на свързано дружество, е ограничено, когато (i) бенефициентът не подлежи на ефективно данъчно облагане в размер на поне 25% поради възнагражденията си, (ii) е установен в ЕС или ЕИП и (iii) ползи от данъчен режим, считан за вреден от ОИСР.
I - СЪОТВЕТНО ЗАКОН
Новият режим се прилага за сделки, включващи следните активи на интелектуалната собственост:
Национални и чуждестранни патенти в широк смисъл, включително сертификати за полезност, допълнителни сертификати за защита и подобрение;
Сертификати за сортове растения;
Индустриални производствени процеси, тоест онези, които представляват резултат от изследователски операции и са основният аксесоар на патент, с който те са обект на една и съща концесия или прехвърляне;
Патентовани непатентовани изобретения. Само изобретения, чиято патентоспособност е сертифицирана от Националния институт по индустриална собственост, са допустими и не могат да се възползват от това преференциално третиране, само МСП, чийто световен оборот на групата, към която принадлежат, не надвишава 50 M € и чийто брутен доход от всички нематериалните активи не надвишават средно 7,50 млн. евро годишно през последните 4 финансови години;
Софтуер, защитен с авторски права.
Както и преди активите на индустриалната собственост трябва да имат характер на дълготраен нематериален актив.
II - ОТНОСНО ОПЕРАЦИИ
Операциите по концесия, субконцесия и прехвърляне са засегнати от този нов режим.
В случай на концесия или субконцесия, специалният режим е вероятно да се приложи, дори ако предоставените права са придобити срещу заплащане за по-малко от две години.
III - ДАНЪЧНИ УСЛОВИЯ
При определени условия дружествата могат да подлежат на отделно данъчно облагане при намалена ставка, равна на 10%, нетния резултат от концесията, при концесия или прехвърляне на допустими активи на индустриалната собственост. Този нетен резултат се определя на два етапа: