CF - Процедури за коригиране и d; налагане на; офис - Специални процедури за контрол
А. Условия за упражняване на контрол
1. По отношение на дъщерните дружества
Счетоводната проверка, счетоводната проверка или документалният контрол на дружество от група се извършва при условията на общото право.
Контролът обхваща определянето на резултата на компанията, както и корекциите, направени в този резултат за определяне на общия резултат.
Правомощията за контрол и коригиране на декларации, дадени на данъчните власти, се упражняват по отношение на всяко одитирано дружество. В същото време гаранциите, свързани с упражняването на правото на проверка, трябва да се спазват на нивото на всяко от тези дружества.
По този начин известието за одит или счетоводен преглед, посочено в член L. 47 от ЗЗФ, трябва да бъде изпратено до всяко дружество от групата, предмет на счетоводен одит.
Ограниченията, предвидени в член L. 52 от ЗЗФ, под които проверката на място на книги и счетоводни документи не може да надвишава три месеца, се оценяват на нивото на всяко одитирано дружество.
Процедурата за коригиране, инициирана след одита, се следва с всяко дружество, чийто резултат е коригиран: процедурните документи (предложение за коригиране, отговор на наблюденията на данъкоплатеца, мотивационно писмо за санкции) им се изпращат.
Когато се използва противоречивата процедура за коригиране, администрацията посочва на проверената компания, в предложението за коригиране, в приложение на член L. 48 от ЗЗФ:
- сумата на допълнителния данък (корпоративен данък), за който одитираното дружество би било задължено, ако не е член на групата, с изключение на всякакво позоваване на размера на данъка, дължим от дружеството майка от името на групата;
- сумата на правата, иззети за други данъци и мита.
Пример: Фирма X, която е част от група, е била обект на счетоводен одит. В резултат на този контрол беше показан неговият облагаем доход за корпоративен данък (преди каскада):
- за година N от -80 000 до -50 000;
- за година N + 1 от +30 000 до + 100 000;
- за година N + 2 от -20 000 до + 40 000.
Изземванията на ДДС бяха съответно:
- 20 000 за годината N + 1;
- 30 000 за годината N + 2.
За години N + 1 и N + 2 облагаемият доход от корпоративен данък, след каскада, беше увеличен съответно до +80 000 и + 10 000. Поради корекциите, направени на ниво компания X, общият доход на групата, облагаем с корпоративен данък е показано:
- за година N, от -20 000 до + 10 000;
- за годината N + 1, от +100 000 до +150 000;
- за година N + 2, от +40 000 до + 70 000.
В предложението проверяващият посочва:
IS = 0 (одитираното дружество не би трябвало да плаща данък, ако е извън група, резултатът от който остава в дефицит);
- база, декларирана след начисляване на пренесения дефицит = 0;
- база, коригирана след каскада = 100 000 - 20 000 = 80 000;
- коригирано разпределение на базовия дефицит = 80 000 - 50 000 = 30 000;
- IS = 30 000 x 33,1/3% = 10 000 (докато IS, дължима от групата, е: 50 000 x 33,1/3% = 16 666, печалбата на групата е увеличена със 100 000 до 150 000);
- база, коригирана след каскада = 40 000 - 30 000 = 10 000;
- IS = 10 000 x 33,1/3% = 3 333 (докато IS, дължим на групата, е: 30 000 x 33,1/3% = 10 000, печалбата на групата е увеличена от 40 000 на 70 000).
Също така зависи от одитираната компания да поиска евентуално препращане на комисията за преки данъци и данъци върху оборота, националната комисия за преки данъци и данъци върху оборота, помирителната комисия на ведомството, комисията по данъчни злоупотреби или консултантската комисия за данъчни кредити за разходи за научни изследвания.