BNC - Отраслови режими - Професионални граждански общества - Данъчен режим и опция за l; Е
Подразделът посочва, в I § 1 до 60, някои общи правила относно професионалните граждански дружества (SCP), които не са избрали своята отговорност за корпоративен данък и, в II § 70 до 260, условията за упражняване на опцията за IS.
Съгласно условията на член 8 ter от Общия данъчен кодекс (CGI), партньорите на професионални граждански общества, създадени за съвместно упражняване на професията на своите членове и действащи в съответствие с разпоредбите на Закон № 66-879 от ноември 29, 1966 г., отнасящи се до професионалните граждански общества, подлежат на облагане с данък върху дохода за дела на социалните придобивки, разпределен за тях.
На практика режимът за професионални граждански общества може да бъде анализиран по идентичен начин с приложимия (съгласно член 8 от CGI) за партньорства, снабдени с правосубектност, при спазване на следните особености.
А. Професионални граждански общества, създадени под формата на кооперативни дружества
Поради формата си, тези дружества следва да бъдат юридически облагаеми с корпоративен данък (CGI, чл. 206, 1).
Чрез изрична разпоредба на закона (CGI, член 8 ter) те попадат в режим на партньорства.
Б. Невъзможност за професионалните граждански общества да изберат своята отговорност за корпоративен данък
Професионалните граждански дружества са били изключени от обхвата на корпоративния данък до финансовите години, открити преди 1 януари 1996 г., без възможност за опция.
В. Професионални граждански компании, извършващи търговски операции
При липса на възможност SCP избягват корпоративен данък за своите операции от търговски характер, при условие че либералната им дейност остава преобладаваща и че те спазват законовите и регулаторни условия, свързани с упражняването на професията, за която са създадени. Това важи по-специално за професионалните граждански общества на нотариусите, които получават такси за договаряне на недвижими имоти. Всъщност, веднага щом операциите се извършват в рамките на законовите атрибуции на нотариусите, те могат да се считат за пряко свързани с упражняването на либералната дейност (RM Le Douarec n ° 29714, JO AN от 8 декември 1980 г.), стр. 5110).
От друга страна, когато операциите от търговски характер не са пряко свързани с либералната дейност и не представляват стриктно разширяване на последната, SCP трябва да бъде обект на корпоративен данък. По този начин, по отношение на съдебните служители, разрешението за упражняване на спомагателни търговски дейности не е било дадено от канцеларията на професионални граждански общества на съдебните изпълнители, а само поотделно, на съдружници или на някои от тях. Тях, компаниите на съдебни изпълнители, които биха упражнявали такива дейностите могат да подлежат само на задължителен корпоративен данък.
Въпреки това, при липса на опция, професионалните граждански дружества не подлежат на корпоративен данък, стига сумата без данък върху приходите им от търговски характер да не надвишава 10% от сумата на общите им приходи без данъци. От друга страна, и за да се ограничат последиците от случайно преминаване на този праг от 10%, се приема, че дружеството не е ефективно обложено с корпоративен данък за годината на превишаване, ако средните приходи, без данък, на търговски характер, реализиран през въпросната година и трите предходни години, не надвишава 10% от средния размер на общия приход без данък, реализиран през същия период. Разбира се, в случай на компании, създадени за по-малко от четири години, тази средна стойност ще бъде оценена за периода от датата на тяхното създаване (RM Berger n ° 33593, JO AN от 11 май 1981 г., стр. 2009).
Чрез попълване на списъка на компаниите, изброени в 3 от член 206 от CGI, член 3 от закон № 96-314 от 12 април 1996 г. упълномощава SCP за данъчното облагане на фискалните години, започващи на или след 1 януари 1996 г., да избере тяхното корпоративно данъчно задължение.
А. Общи условия за упражняване на опцията
Чл. 206, т. 3 от CGI разрешава на професионалните граждански дружества да изберат своята отговорност към корпоративен данък за облагане на резултатите за фискални години, започващи на или след 1 януари 1996 г.
Тази опция трябва да се упражнява при условията на общото право, предвидени в член 239 от CGI, т.е.преди края на третия месец на финансовата година, за която компанията желае да бъде обложена за първи път с корпоративен данък.
Въпреки това, член 1 от член 239 от CGI предвижда, че началната точка на това първо упражнение за SCP трябва да бъде определена на 1 януари на въпросната година. Следователно на практика опцията трябваше да бъде упражнена преди 1 април тази година.
6 ° от I на член 19 от закон № 99-1173 от 30 декември 1999 г. за коригиране на финансите за 1999 г., чрез изменение на член 239 от CGI, облекчава условията за упражняване на опцията на SCP за тяхната отговорност към корпоративния данък.
За облагане на резултатите за фискални години, започващи на или след 1 януари 2000 г., SCP могат свободно да избират началната точка на първата фискална година, предмет на корпоративен данък. Оттук нататък опцията трябва да се упражнява, що се отнася до общия характер на дружествата, преди края на третия месец на финансовата година, по отношение на която SCP желае да бъде обложена за първи път с корпоративен данък. Опцията може да бъде упражнена преди началото на финансовата година, от която ще има своите последици.
Това уведомление трябва да включва името на компанията и адреса на седалището, името, собствените имена и адреса на всеки от съдружниците, разпределението на капитала или правата между заинтересованите страни.
Той трябва да бъде подписан при условията, предвидени в устава или, в противен случай, от всички партньори.
В съответствие с разпоредбите на член 239 от CGI, упражнената опция се отменя до петата финансова година, следваща тази, за която опцията е била упражнена (за повече подробности относно условията и реда за отказ от опцията за корпоративен данък отговорност, вижте BOI-IS-CHAMP-20-20-30).
Правото да се откажете от опцията за корпоративен данък се прилага за фискални години, приключващи на или след 31 декември 2018 г. (член 239 от CGI, изменен с член 50 от Закон № 2018-1317 от 28 декември 2018 г. финанси за 2019 г.).
Припомня се, че опцията на SCP за тяхното задължение към корпоративен данък се счита за прекратяване на дейност, водеща до незабавно данъчно облагане на печалбите, които все още не са обложени с данък. В съответствие с разпоредбите на член 202 от CGI, дружеството трябва да подаде до корпоративната данъчна служба, в рамките на 60 дни от датата, на която е била упражнена опцията, декларация за нейния резултат, определен съгласно правилата, определени в IC-1 -а § 120 и сл. от BOI-BNC-CESS-10-20, за периода от 1 януари до деня, предхождащ първия ден от първата фискална година, подлежащ на корпоративен данък. За установяването на незабавно данъчно облагане всеки от съдружниците трябва да декларира данък върху дохода в рамките на същия период, като делът на този резултат съответства на неговите права (BOI-BNC-CESS-10-20 в IC -2 § 260 до 280).