BMF v

По отношение на резултата от дискусиите с най-високите данъчни власти на федералните провинции, следното се отнася за прилагането на намалената данъчна ставка при продажбите на артикулите, изброени в приложение 2 на UStG след 30 юли 2004 г .:

данъчна ставка

А. Общи условия за намаляване на данъка

Данъчно облекчени продажби

1 Съгласно раздел 12 (2) № 1 UStG, намалената данъчна ставка се прилага за доставки, внос и вътреобщностно придобиване на артикулите, изброени в Приложение 2. Следователно артикулите, които не са изброени в приложение 2, не отговарят на условията. Ползата не зависи от това кой предприемач (производител, търговец на едро, търговец на дребно) извършва оборота. В случай на доставки от корпорации с нестопанска цел обаче може да се обмисли намаляване на данъка съгласно раздел 12 (2) № 8 UStG (вж. Раздел 170 UStR). За продажбите на земеделски производители и лесовъди, които прилагат средно данъчно облагане съгласно § 24 UStG, не се прилага § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG. Доставката на работа е предпочитана, ако завършената работа като такава е обект на допълнение 2. Това не възпрепятства прилагането на намалената данъчна ставка, ако обектът на доставката на работа е здраво свързан със земята (вж. Точка 41).

2 Други услуги, включително работа (§ 3, параграфи 9 и 10 UStG), не са предпочитани съгласно § 12, параграф 2 № 1 UStG във връзка с приложение 2 към UStG. Това се отнася по-специално за доставката на храни и напитки за консумация на място (раздел 3, параграф 9, точка 4 и 5 UStG, раздел 25а UStR). За други услуги обаче може да се обмисли намаляване на данъка в съответствие с раздел 12 (2) № 2 до 10 UStG.

3 В случай на еднаква услуга (вж. Раздел 29 UStR), която съдържа както елементи за доставка, така и елементи на друга услуга, класификацията като доставка или друга услуга зависи от това кои елементи на услугата определят икономическото съдържание на услугите, като се отчита волята на договорните страни ( вижте раздел 25 UStR). Ако това е друга услуга, това е предмет на общата данъчна ставка като цяло. Общо друга услуга, подлежаща на общата данъчна ставка, също присъства, ако елементите, изброени в Приложение 2 на UStG, са включени като зависими части в друга услуга (напр. Ако участниците получават безплатни учебници като част от другата услуга на организатор на семинар).

Разграничаване на бенефициентите съгласно митническата тарифа

4 Обхватът на бенефициерите се определя от съдържанието на отделните условия на стоките, които се определят чрез позоваване на съответната посочена точка от митническата тарифа (глава, позиция или подпозиция). Доколкото препратките в допълнение 2 включват пълни глави, заглавия или подпозиции от митническата тарифа, всички продукти, принадлежащи към нея, са привилегировани. В случай на експозиции (например от позиция ...), ползата е ограничена до продуктите, изрично изброени в определената митническа тарифа. Обектите в Приложение 2 са облагодетелствани не само ако са продукти по смисъла на митническата тарифа (= преместваеми обекти), но и ако обектите са съществена част от земята в съответствие с раздел 94 от Германския граждански кодекс (BGB) (напр. Плодове на дървото или зърното на стъблото).

5 За класирането на стоките по главите, заглавията и подпозициите на Митническата тарифа, "Общите разпоредби за тълкуването на Комбинираната номенклатура" (вж. Общи разпоредби - AV - в част I, дял 1, раздел А от Общата митническа тарифа), както и формулировката на Глави, заглавия и подзаглавия. Освен това трябва да се използват обясненията относно митническата тарифа, които са показани в електронната митническа тарифа в раздела за обяснения. За разграничаването на обектите в приложение 2 митническата тарифа във версията, приложима към момента на сделката, е определяща.

6 Ако има съмнения относно това дали планираният внос на даден артикул подлежи на намаляване на данъка, вносителят има възможност да получи обвързваща тарифна информация (ОТИ) от отговорния институт за митническо изпитване и обучение (ZPLA). Ако съществуват такива съмнения относно планирана доставка или планирано вътреобщностно придобиване, доставчикът и купувачът или вътреобщностният приобретател имат възможност да получат необвързваща информация за митническата тарифа за целите на данъка върху продажбите (uvZTA) от отговорния ZPLA. За UvZTA може да се кандидатства и от държавните данъчни органи (напр. Данъчните служби).

7 При издаване на uvZTA от ZPLA трябва да се спазва следната процедура:

Ако заявление е получено от агенция, която не отговаря за издаването на uvZTA, то трябва незабавно да бъде подадено до отговорния ZPLA. Заявителят трябва да бъде уведомен за подаденото заявление.

Съгласно приложение 2 към UStG, намалените ставки на данъка върху продажбите могат да се прилагат за продукти от цяла глава (напр. Глава 2), позиция (напр. Позиция 0105), подпозиция на Хармонизираната система - HS - (напр. Подпозиция 2836 10) или подпозиция от Комбинираната номенклатура - КН - (напр. 3302 1000). За да се избегнат ненужни изследвания и разходи, пълната подпозиция трябва да се определи само ако това е необходимо за определяне на приложимата ставка на данъка върху продажбите по отношение на версията на приложение 2 към UStG. В останалите случаи z. Б. определянето на главата или четирицифрената позиция или шестцифрената подточка е достатъчно.

ZPLA, издаващ uvZTA, трябва да включва препратка към приложимата данъчна ставка върху продажбите в необвързващата информация. Необвързващият характер на това изявление също трябва да бъде изрично посочен.

Един екземпляр от uvZTA трябва да бъде изпратен директно до данъчната служба, отговаряща за кандидата, и до регионалната данъчна служба, отговаряща за кандидата - отдел за данъци върху продажбите - или до най-високия данъчен орган в съответната държава.

Не се изисква събиране на хартия поради включването на uvZTA в системата за обработка на данни ZEUS.

В случаите на параграфи 19 и 20 от регламента за услуги относно обвързваща информация за митническата тарифа и произход (ZT 04 15), ZPLA, който е издал uvZTA, информира получателя на uvZTA, като изпраща писмено известие, че uvZTA е променил класификацията вече не се прилага; това не се прилага, ако промяната в правната ситуация се оповести публично. Данъчната служба, отговорна за получателя, и регионалната данъчна служба, отговорна за получателя - отдел за данъци върху продажбите - или най-високият данъчен орган на съответната държава ще получат по едно копие от писмото. Промяната в класификацията може да означава, че общата ставка на данъка върху продажбите сега ще бъде приложена към предишно предпочитана позиция. В тези случаи няма възражение общата данъчна ставка да се прилага само за продажби, извършени след издаване на гореспоменатото писмено уведомление.

8 Отговорността за издаване на uvZTA е определена, както следва (към 1 януари 2002 г.):

OFD Cottbus - ZPLA Берлин - за стоки от глави 10, 11, 20, 22, позиции 2301, 2302 и 2307 до 2309 и глави 86 до 92, 94 до 97 митническа тарифа (съответства на номера от 13 до 17, 32, 34 до 36, 37, 51 до 54 от приложение 2 към UStG).

OFD Koblenz - ZPLA Франкфурт на Майн - за стоки от глави 25, 32, 34 до 37 (без артикули 3505 и 3506), 41 до 43 и 50 до 70 митническа тарифа (съответства на номера 39 и 47 от допълнение 2 към UStG).

OFD Хамбург - ZPLA - за стоки в глави 2, 3, 5, 9, 12 до 16, 18, 23 (с изключение на позиции 2301, 2302 и 2307 до 2309), глави 24, 27, елементи 3505 и 3506, глави 38 до 40, 45 и 46 митническа тарифа (съответства на номера 2, 3, 5, 12, 18 до 28, 30, 37 и 41 от Приложение 2 към UStG).

OFD Кьолн - ZPLA - за стоки в глави 17, 26, 28 до 31, 33, 47 до 49, 71 до 83 и 93 митническа тарифа (съответства на номера 29, 40 до 46 и 49 от допълнение 2 към UStG).

OFD Нюрнберг - ZPLA Мюнхен - за стоки в глави 1, 4, 6 до 8, 19, 21, 44, 84 и 85 митническа тарифа (съответства на номера 1, 4, 6 до 11, 31, 33 и 48 от Приложение 2 на UStG ).

Заявленията и запитванията трябва да се изпращат на следните адреси: