Бъдещето на измамите с ДДС и въртележка
С премахването на фискалните граници на 1 януари 1993 г. общностното право установи нов режим на ДДС, чийто първоначален живот беше ограничен до 4 години.
Директивата изрично предвижда този „преходен режим“ да бъде заменен от окончателен режим на 1 януари 1997 г.
Този „преходен режим“ обаче почти 20 години след въвеждането му все още е налице. Оригиналните дефекти, на които той е носител, произвеждат глухи, дестабилизиращи и застрашаващи ефекти, подкопаващи правната сигурност, което е от съществено значение за мирното провеждане на операции в рамките на единния пазар.
Всяка пратка в рамките на Общността на стоки или услуги през границите, извършена от данъчнозадължено лице в полза на друго данъчнозадължено лице, е освободена от ДДС на ниво доставчик, като купувачът трябва да плати ДДС в държавата, в която е установен.
За да работи тази система, всяка местна администрация на всеки данъчнозадължено лице е присвоила регистрационен номер по ДДС в рамките на общността.
По този начин всеки данъчнозадължено лице може да получи доставки, освободени от ДДС, като доставчикът, който се ползва от освобождаването, трябва да гарантира валидността на регистрационния номер на клиента си и реалността на доставката. Стоки, продадени извън Франция.
Този механизъм трябваше да донесе опростяване в сравнение с предишните митнически процедури и сигурност, благодарение на създаването на общностна система за проверка на валидността на вътрешнообщностните номера.
Ясно е, че това не е така и че отсега нататък всяка вътрешнообщностна транзакция е подозрителна. Парадоксално, но е по-безопасно да се изнася. Доказателството за освобождаване от ДДС е резултат без възможен контекст от притежаването от износителя на митнически документ за износ: това е абсолютно доказателство. В търговията в рамките на Общността, от друга страна, доказателствата за валидността на вътреобщностния номер и за реалността на пратката извън Франция са станали със съдебна практика относителни доказателства, до доставчика, който доставя, да докаже, че той не се присъедини, без негово знание, във верига от измами с ДДС, тази измама може да бъде извършена нагоре или надолу от неговия клиент.
По този начин ДДС се превърна в бойно поле "Баща пази дясно, баща пази ляво".
По този начин измамата с въртележка се прокрадна в механиката на данъка.
Чрез прекъсване на разделното плащане на ДДС поради преминаване на границата, ние - което беше предвидимо по това време и обявено силно и ясно - позволихме на измамниците да се установят в системата.
Вследствие на общностната съдебна практика, реакцията на законодателя, закъсняла, се намеси от 1 януари 2007 г. и доведе до нови задължения за бдителност, които претеглят фирмите и санкции за клиента на неизправния доставчик, като отхвърлянето на правото му да приспада ДДС или неговата съвместна отговорност. В инструкцията за административно прилагане се споменаваха елементите, които вероятно биха навлекли множество следи, позволяващи на клиента да докаже, че не знае или не е могъл да знае, че доставчикът му е измамник. Опитът от данъчните ревизии в тази област обаче показва, че добросъвестният данъкоплатец, събрал тези елементи, въпреки това е санкциониран.