UStAE 2010 15а
(1) 1 Периодът, за който трябва да се извърши корекция на приспадането на данъка върху входящия данък, обикновено е цели пет години от началото на първата реална употреба. 2 Той се удължава до цели десет години за недвижими имоти, включително неговите основни компоненти, за разрешения, за които се прилагат разпоредбите на гражданското законодателство относно недвижимите имоти, и за сгради на трета страна (раздел 15а (1) изречение 2 UStG). 3 Периодът на корекция от десет години се прилага и за работещи устройства, които са постоянно инсталирани като основни компоненти в сграда (вж. Решение BFH от 14 юли 2010 г., XI R 9/09, BStBl II, стр. 1086). 4 В случай на активи с по-кратък период на използване, трябва да се определи съответно по-краткият период на корекция (раздел 15а (5), изречение 2 UStG). 5 Възможността за по-кратък период на използване се основава на обичайния полезен живот, който трябва да се приложи към актива в съответствие с принципите на данъка върху дохода. 6 § 45 UStDV трябва да се използва аналогично за определяне на началото на периода на корекция (вж. Параграф 6).
(2) 1 Ако икономическа стока, напр. Б. сграда, която вече е използвана в съответствие с напредъка на строителството, дори преди да бъде напълно завършена, трябва да се приеме специален период на корекция за всяка отделно използвана част от актива. 2 Тези корекционни периоди започват от момента, в който отделната част от актива се използва за първи път. 3 Индивидуалните корекции трябва да се основават на сумите от данъка върху входящия данък, които се прилагат за съответната част от актива. 4 Ако, от друга страна, завършен актив се използва само частично или въз основа на възможното му приложение не се използва напълно, има единен период на корекция за целия актив, който започва, когато е използван за първи път. 5 Предвиденото използване е определящо за неизползваните части на актива (например сграда).
(3) 1 Ако дадена сграда е празна преди да бъде използвана за първи път, периодът на корекция съгласно раздел 15а (1) UStG не започва, докато не се използва за първи път.
1 Предприемач издига офис сграда. 2 Данъкът върху продажбите, фактуриран във връзка с изграждането на сградата, е 100 000 евро за 01 и 300 000 евро за 02 (общо 400 000 евро). 3 Подлежащите на приспадане суми на входния данък съгласно § 15 UStG възлизат на 100 000 € преди датата на първото използване, тъй като предприемачът е планирал и убедително демонстрира това през 01 г., за да използва сградата на 100% за цели, които дават право на приспадане на данъка върху входящия данък, докато През 02 той възнамерява да използва сградата при 0% след завършване за цели, даващи право на приспадане на данъка върху входящия данък. 4 След инвестиционната фаза сградата е свободна за една година (година 03). 5 От 04-та година 100% от сградата ще се използват за продажби, които отговарят на условията за приспадане на данъка върху входящия данък.
Общо фактуриран ДДС: 400 000 евро
Приспадане на първоначалния данък (определяне на процентно съотношение на първоначалното приспадане на данък върху общия входен данък): 100 000 евро (25% от 400 000 евро).
Време за първа употреба: 1.1.04
Продължителност на периода на корекция: 01/01/04 до 31/12/2013
Промяна на условията:
от година 04: 75 процентни пункта (100% вместо 25%)
Корекция на данъка върху вноските за година:
(400 000 евро/10 години = 40 000 евро годишно)
от година 04: 30 000 € годишно (40 000 € x 75%) последващо искане за възстановяване на входящ данък
2 Приспадането на данъка върху входящия данък също се основава на предвидената употреба по време на съответната покупка на услуги за услуги, закупени по време на вакантно място преди първата употреба (вж. Раздел 15.12).
(4) Ако даден актив, възложен на дружеството, е даден първоначално безплатно, периодът на корекция започва с безплатния трансфер, независимо дали безплатният трансфер води до облагаем безплатен трансфер на стойност.
Край на периода на корекция
(5) Ако съответният период на корекция приключи през календарна година, трябва да се вземат предвид само тези обстоятелства, настъпили до края на този период.
1 Периодът за корекция на даден актив приключва на 31 август 2001 г. 2 През тази календарна година предприемачът е използвал актива до 30 юни само за извършване на продажби, които отговарят на условията за приспадане на данъка върху входящия данък, а от 1 юли до 9 октомври изключително за извършване на продажби, които не отговарят на условията за приспадане на данъка върху входящите данъци. 3 На 10 октомври 2001 г. той продава актива, предмет на данък.
4 При коригиране на приспадането на данъка върху входящите данъци за 01 година трябва да се вземат предвид само обстоятелствата до 31 август. 5 Тъй като икономическият актив е бил използван в продължение на 6 месеца за продажби, които са имали право на приспадане на данъка върху вноските, и 2 месеца за продажби, които не са отговаряли на условията за приспадане на данъка върху вноските, 25% от частта от данъка върху вноските, приписвана на 01 година, не подлежи на приспадане.
6 Използването и продажбата от 1 септември 2001 г. са извън периода на корекция и следователно не се вземат предвид при изследване на степента, до която има промяна в обстоятелствата в сравнение с първоначалното приспадане на данъка върху входящия данък.
(6) Ако периодът на корекция приключи в рамките на календарен месец, съответният край на корекцията трябва да бъде определен в съответствие с раздел 45 UStDV.
1 Предприемач U е закупил машина на 10.01.01 г., която първоначално използва, както е планирано от този момент до 90%, за да постигне продажби, които имат право на приспадане на данъка върху входящия данък, и 10% за постигане на продажби, които не отговарят на условията за приспадане на данъка върху входящия данък. 2 Входният данък от придобиването е 80 000 евро. 3 От 1 август 2001 г. U ще използва машината само с 10% за продажби, които отговарят на условията за приспадане на данъка върху входящия данък.
Общо фактуриран ДДС: 80 000 евро
Първоначално приспадане на данък върху вноските (определяне на процентно съотношение на първоначалното приспадане на данъка върху вноските към общия обем на данъка върху входа): 72 000 € (90% от 80 000 €)
Време за първа употреба: 10.1.01
Продължителност на периода на корекция: 1.1.01 до 31.12.05 (съгласно § 45 UStDV, 06 януари не се взема предвид за корекцията, тъй като периодът на корекция приключва преди 16.1.06; съответно периодът на корекция започва на 1.1.01)
Действително ползване, даващо право на приспадане на данък върху вноските в периода на корекция: