Типични грешки при изчисляване на ДДС и тяхната корекция
Документ: Типични грешки при изчисляване на ДДС и тяхната корекция
Типични грешки при изчисляване на ДДС и тяхната корекция
В условията на формиране на пазарните отношения, подобряването на данъчното законодателство в Украйна през последните 5 години, бяха приети и отменени повече закони, отколкото в Англия през последните 300 години.
Затова повече от всякога е важно да поправяте грешките, допуснати навреме и сами. Най-голям брой от тях се пада на определението за данъчно задължение и данъчен кредит за ДДС.
За да се избегнат финансови санкции, струва си да се анализира начисляването на данъчни задължения (HO) и данъчен кредит (TC) за ДДС преди началото на одита от държавната данъчна служба.
Ако бъдат открити грешки, трябва:
- уведомява писмено данъчния орган за измененията в декларацията за ДДС, отразява промените в изчисленията за следващия период (в декларацията отразява корекциите в ред 8 или 16 с попълване на приложение 2 към декларацията);
-прехвърляне на размера на просрочените задължения в бюджета;
- изчислява и прехвърля в бюджета сумата на лихвата (въз основа на 120% годишно от дисконтовия процент на НБУ, действащ към момента на плащане, от размера на просрочените задължения за всеки ден забавяне на плащането).
За неподаване или ненавременно подаване до органите на държавната данъчна служба на данъчни декларации по ДДС, платежни нареждания за плащане на данък към банката може да се приложи финансова санкция под формата на 10 процента от дължимата сума на ДДС. Следователно не трябва да забравяме, че денят на плащане на данъка в бюджета е денят, в който банковата институция отписва средства за плащане на данък от сметката на данъкоплатеца.
Декларация за ДДС в съответствие с точка 2.1 от Процедурата за попълване и подаване на данъчна декларация по ДДС, одобрена със заповед на Държавната данъчна администрация на Украйна от 05/30/97 N 166, изменена от 10/23/98 N 499, и клауза 7.7.2 от Закона на Украйна "За данъчната добавена стойност" от 03.04.97 г. N 168/97-ВР (наричана по-нататък Закон за ДДС) е предоставена в рамките на сроковете, предвидени за плащане на данъка, т.е. не по-късно от 20-то число на месеца, следващ отчетния период. Така че последният ден на плащане е 20-ти, т.е. не по-късно от 20-ти, средствата трябва да бъдат кредитирани в бюджета от банкови институции.
Ако сроковете за плащане съвпадат с почивните дни (празнични дни), начисляването на неустойки започва от втория работен ден след почивните дни.
Ако има надплащане на бюджета за ДДС, не се прилага финансова санкция от 10%.
Ако платежно нареждане за плащане на данък бъде подадено в банката навреме и декларацията е подадена със закъснение, финансова санкция от 10% не се прилага за данъкоплатеца.
Проблемните ситуации при данъчното облагане с ДДС са разгледани по-долу.
Операции с дълготрайни активи
Точка 7.4.1 от член 7 от Закона за ДДС е нарушена, т.е. начислява данъчен кредит за ДДС върху дълготрайни непроизводствени активи, които не подлежат на амортизация. Данъчният кредит трябва да бъде намален с 1000 UAH, това намаление трябва да бъде отразено в декларацията по ДДС на страница 16 със задължителната разпоредба на Приложение 2 към декларацията (точка 5.8.2 от Раздел 5 от Процедурата за попълване и подаване на стойност -добавена данъчна декларация, одобрена със заповед на Държавната данъчна администрация от 30.05.97 г. N 166 (по-долу - заповед N 166)).
Също така трябва да отмените прекомерно начислената амортизация върху дълготрайни непроизводствени активи (ONF).
Ситуация 2. Дълготрайните производствени активи (стоки, работи, услуги) са прехвърлени в баланса на данъкоплатеца за непроизводствена употреба, чиито разходи не са свързани с BP и не се амортизират. Балансовата стойност на прехвърлените дълготрайни активи е 15 хиляди UAH. Неначислени данъчни задължения.
В съответствие с точка 4.2 на член 4 от Закона за ДДС, в случай на такъв трансфер, данъчната основа се определя от действителната стойност, но не по-ниска от обичайната цена.
Данъчната основа ще бъде 15 хиляди UAH, от която ние начисляваме данъчното задължение (15 000 х 20% = 3000 UAH) и отразява на страница 8 от декларацията и в Приложение 2.
ДДС и редовна цена
Ситуация 3. В съответствие с точка 4.2 от член 4 от Закона за ДДС, данъчната основа се определя въз основа на действителната цена, но не по-ниска от нормалните цени, в такива случаи:
- в рамките на бартерни (борсови) сделки;
- с безплатен трансфер на стоки (работи, услуги);
- в случай на плащания в натура за заплати на лица, които са в трудово правоотношение с данъкоплатец;
- при прехвърляне на стоки в баланса на данъкоплатеца за непроизводствено ползване, чиито разходи не са свързани с брутните разходи и не се амортизират;
- бизнес субект, който не е регистриран като данъкоплатец по ДДС.
В съответствие с клауза 8 от Указа на президента на Украйна "За някои промени в данъчното облагане" от 07.08.98 г. N 857/98 (по-нататък - Указ N 857), обичайната цена се определя в случай, когато дълготрайните активи се ликвидират от независимо решение на платеца или се прехвърлят на лице безплатно, не е регистрирано като данъкоплатец, както и в случай на прехвърляне на дълготрайни активи в непроизводствени активи, а за дълготрайни активи от група 1, цената се определя на редовни цени, но не по-малко от балансовата им стойност.
Компанията дари безплатно стоки, чиято обичайна цена е 25 хил. UAH, което не подлежи на освобождаване от данък и принадлежи към стоките, изброени в точки 5.1.18, 5.1.21, 5.2.3 на член 5 от Закона за ДДС ... Данъчно задължение за ДДС, не начислено по погрешка.
Съгласно клауза 1.4 от Закона за ДДС, такъв безплатен трансфер се отнася до операции по продажби и подлежи на данък върху ДДС, като се вземе предвид обичайната цена от 5 хил. UAH.
Селища с предприятия
Ситуация 4. Дружеството е намалило данъчното задължение за ДДС върху лоши вземания без подкрепящи документи за обявяване на длъжника в несъстоятелност.
Нарушена е клауза 4.5 на член 4 от Закона за ДДС, която предвижда, че продавачът намалява размера на данъчното задължение, а купувачът, съответно, увеличава данъчното задължение поради признаването на дълга като безнадежден по реда, предписан от закона.