Теоретични основи на паричния поток в предприятието, понятието и класификацията на паричните средства
Понятие и класификация на паричните потоци
Движението на средства, получени и изразходвани от предприятието в парична и безкасова форма, се нарича парични потоци във финансовото управление.
Анализът на съществуващите понятия, определящи същността на паричните потоци, показа, че в учебната, практическата и научната литература има не само унифицирани понятия, свързани с паричните потоци, но и тяхното общоприето определение.
Има няколко значения на понятието паричен поток. На статично ниво това е количествен израз на пари на разположение на даден субект (предприятие или лице) в даден момент от времето - „свободен резерв“. За инвеститор паричният поток е очакваният бъдещ доход от инвестиции (като се вземе предвид отстъпката). От гледна точка на ръководството на компанията, на динамично ниво паричният поток е план за бъдещото движение на паричните средства на компанията във времето или обобщение на данните за тяхното движение през предходни периоди. Във всеки случай паричният поток означава действителното движение на средства.
Най-пълно, разкрива икономическата същност на тази концепция в съвременните пазарни условия, следното определение: "паричният поток е съвкупност от разпределени във времето постъпления и плащания на средства, генерирани от икономическата дейност на организацията".
Целта на анализа на паричните потоци е преди всичко анализът на финансовата стабилност и рентабилността на предприятието. Неговата отправна точка е изчисляването на паричните потоци, предимно от оперативни (текущи) дейности.
Тези потоци са два вида: положителни и отрицателни. Положителните потоци (притоци) отразяват притока на пари към предприятието, отрицателни (изходящи потоци) - разпореждането или разходването на пари от предприятието.
Прехвърлянето на пари от касата по разплащателната сметка и подобни вътрешни преводи на пари не се считат за парични потоци. Най-важното условие за появата на паричен поток е преминаването на условната "граница" на предприятието.
Разликата между брутните парични потоци и изходящи потоци за даден период от време се нарича нетен паричен поток. Той може да бъде положителен или отрицателен (приток или изтичане).
Паричните потоци на организацията са разделени на множество видове. За да се гарантира ефективно целенасочено управление на тях, е необходимо да се класифицират.
Като се има предвид класификацията на паричните потоци според формата на тяхното прилагане на настоящия етап от развитието на икономиката на страната, е необходимо тя да бъде допълнена, като се отдели в отделна група в рамките на безкасовия поток, относително нова концепция за руската икономика - електронен паричен поток (Фигура 1.1).
За разлика от печалбата и разходите, паричните потоци са специфични. Ако показателят за счетоводната печалба се основава на многобройни, често много условни изчисления, паричният поток винаги е очевиден - достатъчно е да се балансират входящите и изходящите потоци (всеки елемент от които се потвърждава от банково извлечение или касов документ), за да се получи общ размер на нетния паричен поток. Следователно във финансите всеки актив или бизнес транзакция се оценява предимно по отношение на величината и посоката на паричните потоци, генерирани от актива или транзакцията. Транзакция, която не засяга паричните потоци на компанията, не представлява интерес за финансиране. Въпреки това е много трудно да се даде пример за транзакции, които не водят до промени в паричните потоци.
Фигура: 1.1 Класификации на паричните потоци по форма на изпълнение
Всички парични потоци на предприятието са групирани в три основни групи: потоци от оперативни, инвестиционни и финансови дейности. Основният източник на парични постъпления на предприятието е основната му дейност - производство и продажба на продукти за завода, търговия на дребно за магазина и др. Много предприятия едновременно извършват няколко вида дейности, съчетавайки производството с посреднически операции или предоставянето на други услуги. Независимо от това, този вид дейност често се обозначава с един термин - производствен или оперативен. Паричните потоци от тази дейност (приходи от продажби, плащане на сметки на доставчици, изплащане на заплати) са най-редовните, тъй като те обслужват текущи операции, които се повтарят от месец на месец [20, c.454].