Ставки на ДДС за внос на стоки и тяхната продажба
Съгласно параграф 1 на чл. 84 от Митническия кодекс на ТС при внос на стоки ДДС се плаща в държавата, чийто митнически орган освобождава стоките. Съответно при внос на стоки на територията на Руската федерация ДДС се плаща от данъкоплатец в Руската федерация, тъй като освобождаването на стоки се извършва от руския митнически орган.
По принцип размерът на данъка върху вноса на стоки се изчислява като процент от данъчната основа, съответстващ на данъчната ставка, определена в съответствие с чл. 160 от Данъчния кодекс на Руската федерация:
ДДС = (TC + ECP + A) x C,
където TC е митническата стойност;
VTP - мито за внос;
А - размерът на акциза;
С - ставка на ДДС.
Относно избора на данъчна ставка
- Списъкът с кодове за видовете хранителни продукти в съответствие с Всеруския класификатор на продуктите, подлежащи на данък върху добавената стойност при данъчна ставка от 10 процента при продажба (по-долу - Списък на кодовете за OKP);
- Списъкът с кодове на видове хранителни продукти в съответствие с единната стокова номенклатура на външноикономическата дейност на Митническия съюз, предмет на данък върху добавената стойност при данъчна ставка от 10 процента при внос на територията на Руската федерация (наричан по-долу като Списък на кодовете за TN VED TS).
Забележка. Същият Указ на правителството на Руската федерация установи съответните списъци с кодове на стоки за деца, които не се разглеждат в рамките на тази статия.
Ако в съответния списък има продуктов код, се прилага 10% ставка на ДДС. При липса на код - 18%.
Предлагаме да използвате конкретен пример, за да видите как се изчислява размерът на ДДС при внос на стоки на територията на Руската федерация, като същевременно се определя каква данъчна ставка трябва да се приложи.
Съответно, когато внася партида шампанско в Руската федерация, Алианс Търговска къща трябва да изчисли размера на дължимия ДДС чрез прилагане на данъчна ставка от 18%. Сумата на данъка е 1 034 175,42 рубли. ((4 849 000 + 877 669 + 18 750) рубли х 18%).
Възниква въпросът: от кой Списък на продуктовите кодове (според OKP или според TN VED на ТС) трябва да се ръководи данъкоплатецът при по-нататъшна продажба на този вид продукт на територията на Руската федерация, за да се определи ставката на ДДС?
Имайки предвид условията на горния пример, ние отбелязваме, че данъкоплатецът ще прилага и 18% ставка при продажба на шампанско на вътрешния пазар. Тази група стоки не е включена в нито един от Списъците с кодове за видове хранителни продукти, облагани със ставка 10%.
Относно прилагането на различни ставки на ДДС
На практика обаче има ситуации, когато при продажба на стоки на територията на Руската федерация може да се приложи различна ставка на ДДС, различна от данъчната ставка при внос на стоки.
Пример 2. Търговското дружество внася в Руската федерация пратка "Фасул" (стоков код TN VED TS 0713 33 900 0) за по-нататъшна продажба на вътрешния пазар. При внос на стоки през митническата територия на Руската федерация ДДС е платен в размер на 18%, тъй като този продукт не е включен в списъка с кодове за стоковата номенклатура на Митническия съюз.
Каква данъчна ставка трябва да се прилага при продажба на партида от този вид продукти на територията на Руската федерация?
В съответствие с OKP, видът на продукта "Фасул" има код 97 1620, който е включен в Списъка с кодове за OKP, принадлежи към групата "Основни бобови растения" (OKP код 97 1600). Зърната на зърната (код OKP 97 1621) също се приписват на подкласа "Бобови култури, основни", идентифицирани под същото кодово обозначение (97 1600). Продуктите, включени в този подклас, принадлежат към стоковата група "Зърно, смесени фуражи, фуражни смеси, зърнени отпадъци" и продажбата им се облага с ДДС при данъчна ставка от 10% в съответствие с параграфи. 1 стр. 2 чл. 164 Данъчен кодекс.
Съответно партида боб, закупена от чуждестранен контрагент, може да бъде продадена на територията на Руската федерация, като се използва данъчна ставка от 10%.