Статии - схеми за оптимизиране на ДДС и методи за оптимизиране
Данъчните рискове, свързани с възможни нежелани финансови последици за организацията поради грешки, допуснати при изчисляването на ДДС, изискват повишено внимание и внимателно управление. Сложността на управлението на тези рискове се дължи, по-специално, на липсата на ясна и недвусмислена правна уредба по отношение на този данък. Например Ch. 21 "Данък върху добавената стойност" от Данъчния кодекс на Руската федерация, на данъкоплатците се предписва отделно счетоводство. Помислете за практическите аспекти на организирането на това счетоводство и данъчните рискове, възникващи в този случай за организация, която едновременно извършва операции, които подлежат на данък върху ДДС и не подлежат на облагане (освободени от данъчно облагане).
В света има два модела за събиране на ДДС: европейски и канадски. Европейският модел се използва от преобладаващото мнозинство от страните по света, докато канадският модел (той понякога се нарича и Нова Зеландия) работи само в определени страни. В допълнение към Канада и Нова Зеландия се използва в Сингапур, Австралия, Южна Корея и Южна Африка. Европейският модел за облагане с ДДС предвижда определяне на мястото на предоставяне на услуги в зависимост от естеството на предоставяната услуга. За някои услуги това може да е местоположението на клиента или доставчика, за други - физическото предоставяне на услугата. Канадският модел на ДДС се основава на различни принципи. Разпоредбите на законодателството за ДДС на страните, използващи този модел, са по-малко подробни в сравнение с подобни разпоредби на 112-та директива на Европейската общност. Но трябва да помним, че Канада има федерална структура.
Процедурата за прилагане на приспадане на авансовия ДДС е установена с клауза 9 на чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Приспаданията на данъчните суми се извършват въз основа на: фактури, издадени от продавачи при получаване на плащането, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост; документи, потвърждаващи действителното прехвърляне на сумите на плащането, частично плащане поради предстоящите доставки на стоки, ако в договора има условие, предвиждащо такъв превод.
Работите като счетоводител в организация (за предприемач), която прилага общ данъчен режим, оборотът на компанията е малък (до 2 милиона рубли на тримесечие), а сред контрагентите има основно специални режими? Но в същото време по някаква причина не можете да преминете към опростената система, например, защото делът на участието на други компании във вашата организация е повече от 25%? Имате напълно легален начин да се отървете от ДДС поне за една година - да получите освобождаване от него. Много хора знаят за тази възможност, но когато става въпрос за прилагане на освобождаване, неизбежно възникват различни въпроси.
Тъй като говорим за спестяване от данъци, най-лесно е да обясним какви ползи ще донесат в брой определени методи за оптимизация. Да предположим, че компания под общия данъчен режим изпълнява известна работа, включително за клиенти, които не се нуждаят от удръжки на ДДС, например за държавни агенции. Приходите на компанията са 236 милиона рубли. на година (с включен ДДС). Изпълнението на работа, поръчана от държавни агенции, представлява 20% от приходите - 47,2 милиона рубли. Разходите за закупуване на материали - 118 милиона рубли. С включен ДДС. Заплати и застрахователни премии от него - 80 милиона рубли. Фирмата няма други разходи. На първо място, нека припомним основното условие за легална оптимизация на ДДС - имате купувачи, които не се нуждаят от фактури с ДДС, или можете да достигнете до такива купувачи с помощта на посреднически споразумения.