RPPM - Капиталови печалби от нематериални движими вещи - Поле d; заявление - Данъчнозадължени лица -
Разпоредбите на член 150-0 А от Общия данъчен кодекс (CGI) се прилагат за физически лица, които като част от управлението на своите частни активи извършват транзакции за прехвърляне на ценни книжа и социални права, пряко или чрез посредник.
А. Сделки, извършвани в рамките на данъчното домакинство
За прилагането на член 150-0 А от CGI, трансфери на ценни книжа и социални права и подобни сделки, извършвани от данъкоплатеца, съпрузи или партньори, обвързани с пакт за гражданска солидарност (PACS), предмет на общо данъчно облагане, само от останалите членове на данъчното домакинство.
В допълнение към самия данъкоплатец данъчното домакинство включва лица, считани за лица на издръжка по смисъла на член 196 от CGI и на член 196 A bis от CGI, както и лица, свързани с данъчното домакинство съгласно член 3 от член 6 на CGI и на член 196 Б от CGI (BOI-IR-LIQ-10-10-10-20).
В случай на промяна на състава на данъчното домакинство през годината, моля обърнете се към BOI-IR-CHAMP-20.
Б. Сделки, извършвани от посредници
1. Определение за посредници
Печалбите от продажбата за плащане на ценни книжа и социални права, извършени от посредник под формата на дружество или група, попадащи в обхвата на член 8 от CGI, в който данъкоплатецът е съдружник или член, са обект на данъчния режим, предвиден в чл. 150-0 А от CGI на името на данъкоплатеца до правата, които той притежава с членовете на своето данъчно домакинство в тази компания или група.
Фирми или групи, извършващи гражданска дейност като придобиване и управление на портфейл от прехвърляеми ценни книжа и социални права, които са предмет на данъчния режим за партньорства, посочени в член 8, се считат за посредници на CGI и които определят размера на печалби от продажба на ценни книжа съгласно правилата, предвидени за физически лица в съответствие с II на член 238 бис К от CGI.
Същото се отнася и за инвестиционните клубове, независимо дали са създадени под формата на сдружение (съвместна собственост) или граждански общества.
Разпоредбите на член 150-0 А от CGI се прилагат за печалби от продажба на ценни книжа и социални права, направени от дружество или група, квалифицирани като посредник, независимо от задълженията и участието на данъкоплатеца в това дружество или група и независимо на участието на посредника в социалните ползи на компаниите, които има в портфолиото.
2. Специални разпоредби, приложими за инвестиционни клубове
Режимът на данъчна прозрачност за инвестиционните клубове и разпоредбите на член 150-0 А от CGI, отнасящи се до посредници, обикновено водят до облагане на всеки член в размер на неговия дял от нетните печалби, направени от клуба.
Изглежда обаче, че изпълнението на съответните задължения за отчитане би довело до разходи за управление, чието значение би поставило под съмнение самото съществуване на клубовете, докато поради тяхната цел и ограничение на плащанията, извършени от членовете, тези групи правят ограничени операции, които биха довели само по изключение до ефективно данъчно облагане.
Имайки това предвид, инвестиционните клубове могат да се възползват при определени условия от опростен данъчен режим.
в. Икономичност на опростената данъчна система
Условията на работа на този режим са подобни на тези на данъчния режим за нетни печалби, реализирани в рамките на инвестиционни дружества с променлив капитал (SICAV):
- нетните печалби, изтеглени от борсови сделки, извършени от клуба по време на неговото съществуване, не се облагат с данък, когато се извършва транзакцията;
- само нетните печалби, реализирани от членовете по повод оттеглянето им или разпускането на инвестиционния клуб, подлежат на данък върху доходите, установен при условията, предвидени в 1 или 2 от член 200 А от CGI (BOI-RPPM-PVBMI-30 -20).
1 ° Осребряване на права, държани в инвестиционния клуб по повод оттеглянето на член
Печалбата, реализирана от члена, се състои от разликата между цената, получена за обратно изкупуване на неговия дял, и общия размер на плащанията, извършени от членството му до датата на оттегляне.
2 ° Разпускане на инвестиционния клуб
По силата на режима на фискална прозрачност, приложим за клубовете, прекратяването на клубовете, създадени под формата на граждански дружества, не представлява прехвърляне срещу заплащане, което може да генерира нетна данъчна печалба. Същото правило е приложимо за разпускането на клубове, включени в съвместна собственост, които при всички случаи нямат отделна юридическа правосубектност от тази на техните членове.