RFPI - Капиталови печалби от недвижими имоти - Облагаема собственост
Всички сгради, независимо дали са построени или не, представляват облагаема собственост. Не се взема предвид:
- произхода на собствеността върху продадения имот (придобиване срещу заплащане или безплатно);
- спекулативното или неспекулативното намерение на прехвърлителя (вж. III § 20 и IV § 30 за печалби от подразделението);
- цесията или местоназначението на имота (вж. V § 40 до 190 за стоки, възложени на операция);
- местоположението на стоки, които могат да се намират във Франция или извън нея, при спазване на международните конвенции.
Правата върху недвижими имоти представляват облагаема собственост по отношение на права, свързани със сгради по смисъла на I на член 150 U от CGI: плодоползване, гола собственост, сервитути, право на възвишение, съвместна собственост, емфитевтичен лизинг и др.
Въпреки това, в съответствие с разпоредбите на 5 от член 13 от CGI, прехвърлянията на временен плод на плододаване, извършени от 14 ноември 2012 г., ако това е първият превод за плащане на съответния плод на плодоползване, не попадат в обхвата на не от личния режим на данъка върху капиталовите печалби, но от категорията на дохода, за който в деня на прехвърлянето се отнася печалбата или дохода, получени или вероятно получени от имуществото или правото, за което се отнася данъкът. За повече подробности относно методите за данъчно облагане на приходите, произтичащи от прехвърлянето на временен плодоползвател, вижте BOI-IR-BASE-10-10-30.
Когато те са от време на време, печалбите, реализирани от продажбата на сграда, която данъкоплатецът е построил или построил, или на права, свързани с нея, попадат в режим на личен данък, предвиден в член 150 U от CGI.
Когато те са от обичайно естество, печалбите, реализирани от продажбата на сграда или права, свързани с нея, се облагат с данък върху дохода в категорията на индустриалните и търговските печалби.
Режимът за данък върху личните капиталови печалби се прилага за капиталовите печалби в резултат на продажбата на земя, разделена на парцели, предназначени да бъдат построени, когато предприемачът не е придобил земята с намерението да я препродаде. След разделяне на партиди (CGI, чл. 150 U, I).
От друга страна, ако предприемачът е придобил земята с цел да я препродаде след подразделяне, съответните печалби се облагат като печалби от промишлеността и търговията (CGI, чл. 35, I-3 °).
Режимът на данъка върху личните капиталови печалби по принцип не се прилага за капиталовите печалби, реализирани при продажба на сгради, независимо дали са построени или не, на права, свързани с тези стоки, които се появяват в активите на промишлени, занаятчийски, търговски, селскостопански или ангажирани в упражняването на нетърговска професия. Те попадат под данъчния режим за професионални капиталови печалби.
50
Въпреки това, въпреки техния характер на професионални печалби, капиталовите печалби, реализирани от продажбата на обзаведени жилищни помещения, подлежащи на пряк или непряк наем от непрофесионални обзаведени лизингодатели, попадат в капиталовите печалби за физически лица (CGI, чл. 151 септи, VII) . В допълнение е предвидено частично освобождаване на капиталовите печалби, реализирани по време на продажбата на земя или сгради, регистрирани в активите на ферма (CGI, Ann. III, чл. 38 sexdecies GA).
А. Продажба на сгради, наети като обзаведени
Капиталовите печалби, реализирани от професионално обзаведени наемни компании при продажба на обзаведени наети помещения, подлежат на режима на професионални капиталови печалби.
Професионално обзаведените компании за отдаване под наем са дефинирани в BOI-BIC-CHAMP-40-10.
Капиталовите печалби, реализирани при продажба на жилищни помещения, обзаведени или предназначени за отдаване под наем обзаведени и подлежащи на пряк или непряк наем от лица, които не отговарят на условията, за да бъдат квалифицирани като професионални лизингодатели, се подчиняват на правилата, предвидени в член 150 U от CGI в член 150 VH от CGI за частни капиталови печалби (CGI, чл. 151 септи, VII). Следователно те не попадат под режима на професионална капиталова печалба.
Б. Прехвърляне на земеделска земя или сгради, капитализирани или възложени на земеделска операция
1. Оператори, подлежащи на реален данъчен режим
Земеделските производители, подлежащи на режим на реална печалба (реално нормален или опростен), трябва да вписват в баланса си всички сгради, независимо дали са построени или не, които са собственост и които използват за нуждите на операцията. Следователно те по принцип са обект на режима на професионална капиталова печалба.
Въпреки това, като изключение от това правило, земята може да бъде държана при определени условия в частния патримониум (CGI, Ann. III, чл. 38 sexdecies D, I). В този случай капиталовите печалби, реализирани по време на продажбата на земята, държана в частните активи на оператора, попадат в режим на капиталовите печалби на физически лица, с изключение на насажденията и временните подобрения на земята, които трябва да се появят в активния .
RES N ° 2010/69 (FI) от 30 ноември 2010 г .: Мoдалности за определяне на капиталовите печалби от недвижими имоти за физически лица и професионалните капиталови печалби. Прехвърляне на земеделска земя, държана в частния патримониум на оператора. Разграничение в акта за прехвърляне на продажната цена на земята от тази на насажденията, направени на тези земи.
ВЪПРОС: Когато един и същ акт проследява прехвърлянето на стоки, подлежащи на различни данъчни режими, трябва ли декларацията за капиталова печалба (IMM n ° 2048), съставена от нотариуса от името на продавача, да посочва отделно цената на земята и насажденията ?