Разходи за настаняване за вътрешни пътувания специален проблем закуска

Разходите за настаняване, направени от служителя по време на командировка или командировка, могат да бъдат възстановени без данък в доказан размер или без индивидуални доказателства до размера на еднократна сума от 20,00 EUR (R 9.7, параграф 3 LStR), при условие че служителят няма настаняване получени безплатно от работодателя или трета страна.

Ако работодателят не възстанови на бизнес пътника натрупаните разходи за настаняване или не ги възстанови до необлагаемата сума, служителят има възможност да приспадне индивидуално документираните разходи за настаняване (а не еднократната сума) като бизнес разходи.

Тези пътни разходи трябва да бъдат доказани с фактури. Трябва да се гарантира, че във фактурите, освен чистите разходи за настаняване, всички допълнителни услуги (особено закуска) трябва да се показват отделно - както нетната сума, така и съответния данък върху продажбите. Краткосрочното наемане на дневни и спални е предмет на намалената ставка на данъка върху продажбите от 7% от 1 януари 2010 г. (Раздел 12 (2) № 11 UStG), докато общата ставка на данъка върху продажбите от 19% трябва да бъде изчислена за закуска За да се определи правилно данъкът върху продажбите, е необходима разбивка.

Разрешено е обаче (писмо на BMF от 5 март 2010 г., раздел 12.16, параграф 12 UStAE), че някои допълнителни услуги за нощувка, като закуска, използване на комуникационни мрежи или места за паркиране, се показват в колективна позиция като „такса за услуга“ или „бизнес пакет“ ще. Ако хотелът реши пакетна цена с допълнителни хотелски услуги, цената за закуска вече не е посочена отделно. Разходите за закуска могат да бъдат намалени до 20% от надбавката за храна, приложима за мястото на настаняване за 24 часа (R 9.7, параграф 1 LStR 2011), т.е. в Германия 20% от 24,00 евро = 4,80 евро, от "бизнеса Пакет "ще бъде приспаднат. Ако е резервирана нощувка с полупансион или пълен пансион, тогава закуска с 20% и за обяд или вечеря с 40% от 24 евро = 9,60 евро могат да бъдат приспаднати от „пакета“ (Правило 9.7, параграф 1 LStR 2011).

Останалата част от този колективен артикул може да бъде възстановена без данък като пътни разходи (R 9.8 LStR), ако няма причина да се подозира, че този "пакет" съдържа допълнителни услуги, които не трябва да бъдат признати като пътни разходи (като платена телевизия, масажи).

Като алтернатива може да се приложи стойност в натура съгласно SvEV за закуска, ако нощувката и закуската са били уговорени от работодателя. Стойността в натура за закуска може да се използва в съответствие с R 8.1, параграф 8 № 2 LStR 2011, ако:

служителят извършва външна работа (или прави двойно домакинство),
работодателят определя деня и мястото на хранене,
храненето (т.е. всяко отделно хранене) не струва повече от 40 евро, включително данък върху продажбите,
разходите се възстановяват от работодателя по трудово или трудово законодателство
и фактурата се издава на работодателя.

Това правило важи и за обяд и вечеря.

Ако закуската, обядът или вечерята се уреждат от работодателя, облагаемите заплати на служителя са Стойност в натура за закуската съгласно SvEV от 1,63 EUR (Състояние: 2014), за Обядът и вечерята представляват парично обезщетение в размер на официалното плащане в натура в размер на 3,00 EUR (Състояние: 2014 г.). В този случай няма значение как индивидуалните разходи са показани във фактурата. Тогава не трябва да се прави намаление от 4,80 евро (или 9,60 евро). Компаниите могат сами да решат дали избират плащане в натура или намаление.

Ако работодателят определи възнаграждението в натура, той може или да приспадне паричното обезщетение, получено от закуската в размер на 1,63 евро като вноска на служител при уреждане на надбавките за хранене, или да уреди тази сума, подлежаща на данък върху заплатите.

Ако работодателят реши да намали колективната вещ чрез съдържащите се в нея разходи за закуска, след приспадане на 4.80 евро за закуска, 145,20 евро остават като разходи за настаняване. Работодателят възстановява на служителя разходите, приспада фиксираната ставка за допълнителните разходи за хранене в размер на 24 евро (= 2 х 12 евро) и приспада 4,80 евро за закуска. Служителят получава 169,20 евро (= 125 + 25 + 24 - 4,8).

Внимание! От 2015 г. се прилага само приспадането от фиксираната ставка за допълнително хранене.

За да се улесни уреждането на пътните разходи, има специален софтуер за отчети за пътни разходи или прости шаблони на Excel.