Продажба на; еднолично освобождаване от капиталови печалби

Yann PANHELLEUX, директор на данъчните техники, FIDUCIAL

еднолично

Обобщение

При продажбата на бизнеса съдбата на капиталовите печалби е критичен въпрос. Ако компанията е увеличила стойността си, ще трябва ли прехвърлителят да плаща данъци и осигурителни вноски върху тази печалба ?

Настоящият режим на освобождаване от професионални капиталови печалби е сложен. Съществуват няколко устройства. За да усложни нещата, ефектите им варират в зависимост от това дали става въпрос за данък върху доходите или осигурителни вноски.

Методите за данъчно облагане при липса на освобождаване

Що се отнася до данъчното облагане на професионалните капиталови печалби, има важно разграничение между две категории капиталови печалби:

"Дългосрочни" капиталови печалби
За да опростим, нека кажем, че това са предимно капиталови печалби от неамортизируеми дълготрайни активи (репутация, клиенти, права на лизинг), държани поне две години. Понякога компанията може да види и този вид капиталова печалба в професионална сграда.

Тези капиталови печалби се облагат с фиксирана ставка на данъка върху дохода. Този процент току-що е спаднал. Сега е 12,8%.

Към това данъчно облагане се добавят социални вноски, изискани от данъчните служби. Всъщност тези капиталови печалби избягват социалните вноски на самонаетите, но са обект на социалните вноски, приложими върху доходите от активи. Това са главно CRDS и CSG, скоростта на които току-що се е увеличила. Сега общият размер на тези осигурителни вноски възлиза на 17,2%.

Поради това дългосрочните капиталови печалби се облагат с обща ставка от 30% (12,8% + 17,2%).

"Краткосрочни" капиталови печалби
Това са други капиталови печалби и по-специално тези, реализирани върху амортизируеми дълготрайни активи.

Тези капиталови печалби се третират като обикновена печалба, без преференциално третиране. Следователно те подлежат на облагане с данък върху доходите в прогресивен мащаб. Те също така подлежат на социалноосигурителни вноски за самостоятелно заетите лица.

Освобождаване за малки предприятия, подлежащи на оборот

Това е най-старият от режимите за освобождаване и един от най-благоприятните.

Условията за освобождаване

Те са три на брой и са кумулативни:

  • дейността трябва да е била извършена най-малко 5 години по време на продажбата;
  • дейността трябва да се е извършвала в професионално качество, тоест с прякото и непрекъснато лично участие на оператора;
  • средният оборот на компанията не трябва да надвишава праг, който варира в зависимост от естеството на дейността. Този праг е 250 000 евро без данък за продажба на стоки. За услугите този праг е 90 000 евро без.
    За компании, чийто оборот се състои както от продажби, така и от услуги, условието е двойно: общият оборот (продажби + услуги) не трябва да надвишава 250 000 евро и оборотът само от предоставяне на услуги не трябва да надвишава 90 000 евро.
    В случай, че праговете са надвишени, все още е приложимо дегресивно освобождаване между 250 000 и 350 000 евро за дейности по продажби и между 90 000 и 126 000 евро за дейности по предоставяне на услуги. От тези увеличени прагове вече няма никакво освобождаване.

Ефекти от освобождаването

Когато е приложимо, тази система обхваща всички тегления, изискани от данъчните служби.