Принос на ценни книжа за отлагане и спиране на дадено дружество; данъчно облагане

Когато сътрудник внася ценните книжа на търговско дружество в холдинг, през повечето време той реализира капиталова печалба, като се има предвид, че внесените ценни книжа се оценяват по реалната им стойност към датата на сделката.

По принцип капиталовите печалби, реализирани при обременяващи трансфери на социални права, притежавани от физическо лице, се облагат с данък върху дохода. Приносът на ценни книжа тук се разглежда като продажба срещу ценно възнаграждение, платено от доставката на ценни книжа на холдинга. Извършва се размяна на ценни книжа.

въпреки това, Общият данъчен кодекс предвижда два механизма за избягване на незабавното данъчно облагане на капиталовата печалба върху вноската на ценни книжа:

A отлагане на данъци автоматично приложимо, когато холдинговото дружество се контролира от вносителя (Член 150-0 B ter от Общия данъчен кодекс);
A спиране на данъчното облагане автоматично приложимо, когато холдинговото дружество не се контролира от вносителя (Член 150-0 Б от Общия данъчен кодекс).

Принос на ценни книжа в контролиран холдинг: отлагане на данъци

Член 150-0 B ter от Общия данъчен кодекс предвижда това вноските на ценни книжа, предоставени в полза на дружество, контролирано от данъкоплатеца или негова семейна група, водят до признаване на капиталовата печалба върху вноската и автоматично отлагане на данъчното облагане на тази капиталова печалба.

Отсрочването на данъци е устройство, което следователно се прилага автоматично, когато са изпълнени необходимите условия.

Условията, позволяващи прилагането на отлагане на данъка

Прилагането на отлагането на данъка е предмет на следните условия:

Приносът на ценни книжа се прави във Франция или в държава-членка на Европейския съюз или в държава или територия, сключила с Франция данъчен договор, съдържащ клауза за административно съдействие с цел борба с измамите и укриването на данъци;
Приносът на ценни книжа се прави за компания, която е обект на корпоративен данък или еквивалентен данък;
Фирмата, която получава вноската, се контролира от данъкоплатеца. Това условие се оценява на датата на вноската, като се вземат предвид правата, притежавани от данъкоплатеца в края на нея;
Ако се предвижда плащане на парично плащане, неговата сума не трябва да надвишава 10% от номиналната стойност на получените ценни книжа срещу вноската.

Подробности за концепцията за контрол

За прилагането на третото условие се счита, че данъкоплатецът контролира компания:

Когато по-голямата част от правата на глас или от правата върху социалните придобивки на дружеството се притежават, пряко или косвено, от данъкоплатеца или чрез неговия съпруг или техните възходящи или потомци или техните братя и сестри;
Когато той единствено има по-голямата част от правата на глас или правата върху социалните придобивки на това дружество съгласно споразумение, сключено с други партньори или акционери;
Или когато всъщност той упражнява силата на решението.

Предполага се, че данъкоплатецът упражнява този контрол, когато има, пряко или косвено, част от правата на глас или правата в печалбите на дружеството, равни или по-големи от 33,33% и никой друг съдружник или акционер не притежава, пряко или косвено, част по-голямо от неговото.

Данъкоплатецът и едно или повече лица, действащи съгласувано, се считат за съвместно контролиращи компания, когато всъщност определят решенията, взети на общо събрание.

Подробности за баланса

И накрая, ако се предостави баланс, прилагането на отсрочването на данъка се ограничава до сделки, за които сумата на салдото, получено от данъкоплатеца, не надвишава 10% от номиналната стойност на ценните книжа, получени в замяна на вноската.

В този случай капиталовата печалба се облага за годината на вноската до размера на остатъка.

Отлагане на данъчното облагане в случай на продажба на ценни книжа, допринесени за холдинга

Внесените ценни книжа се продават от холдинговото дружество по-малко от три години след техния принос

Отлагането на данъчното облагане се поставя под въпрос в случай на превод за плащане на внесените ценни книжа в рамките на три години след вноската на ценните книжа.

Все пак отлагането все още може да се запази, ако партньорът се ангажира да инвестира приходите от тяхната продажба, в рамките на две години от датата на продажбата и до поне 50%. Сумата на този продукт, във финансирането на реклама, промишлена, занаятчийска, либерална, земеделска или финансова дейност, с изключение на управлението на движими или недвижими активи.