Приложимият данъчен режим Кабинет A-P, Адвокати, специализирани в емиграцията и командироването, Париж

Приложимият данъчен режим

Очевидно е, че решението за заминаване и работа в чужбина не може да бъде отделено от всички данъчни съображения. Служителят трябва да вземе предвид данъчните последици от напускането си по отношение на данъка върху доходите.
Данъчното положение на служителя е напълно независимо от неговото правно или социално положение. Концепциите за командироване и емиграция не са от полза.
Идеята за данъчно местожителство е от първостепенно значение по този въпрос.
При липса на данъчен договор, при прилагането на френските правила ще се определя данъчното местожителство, което рискува да бъде тромаво или дори да доведе до двойно данъчно облагане. Страните могат да решат да разпределят данъчната тежест по договор.
Ако има споразумение, за да се смекчат разходите за данъчно облагане (като цяло мястото на данъчно облагане е мястото на работа, с изключение на краткосрочните задачи), препоръчително е да се спомене в договора.

Във френското законодателство Общият данъчен кодекс гласи „лицата, които имат данъчно местоживеене във Франция, подлежат на облагане с данък върху доходите за всички свои доходи; тези, чийто данъчен дом се намира извън Франция, се облагат с този данък единствено въз основа на дохода си от френски източник “. Така:
Или данъчното местоживеене е във Франция, в този случай Кодексът определя принцип, известен като „неограничено фискално задължение“, тоест данъкоплатецът трябва да декларира във Франция целия си световен доход, малко естеството на дохода, източника на дохода или мястото на плащането и дали вече е бил обложен с данък върху дохода в друга държава
Или данъчното местожителство се намира извън Франция, в този случай във Франция се облагат само доходи от френски източници: „ограничено фискално задължение“.

Тези обвързващи правила са опасни поради две причини:
От една страна, френското данъчно законодателство е почти разтегнато, чрез това много широко понятие за данъчно местожителство;
от друга страна, доколкото до момента не е налице хармонизация на различните данъчни закони, като всяка държава определя своите критерии за данъчно местожителство, служителят може да се окаже изложен на риск от двойно данъчно облагане.

Това е причината, поради която съществуват механизми за намаляване на рисковете от двойното данъчно облагане:
Международните данъчни договори (известни като договори на ОИСР) могат да избегнат двойното данъчно облагане, при условие че са изпълнени определени условия (по-специално продължителността на престоя в чужбина)
Общият данъчен кодекс съдържа специфични разпоредби, приложими за служители, изпратени в чужбина от френски работодател (член 81-A CGI):

Служителите с френска националност, изпратени на командировка в чужбина, но които остават с местожителство във Франция, се ползват от пълно или частично освобождаване от данъци, чийто режим наскоро беше изменен с изменящия закон за финансите от 2005 г .:
Пълно освобождаване поради задължение към чуждестранен данък: когато възнаграждението е обложено в чужбина за поне 2/3 от данъка, който би бил платен във Франция;
Пълно освобождаване за определени дейности (строителство, експлоатация на промишлени комплекси, проучване, инженеринг), ако въпросната дейност се извършва в чужбина за повече от 183 дни в продължение на 12 последователни месеца.
Моля, имайте предвид, че трябва да се спазват определени правила по отношение на броя дни, отработени в чужбина. Изискват се минимум 183 дни работа в чужбина за период от 12 последователни месеца

частично освобождаване: ако двата случая на пълно освобождаване не могат да влязат в сила, служителят подлежи на френски данък само до размера на заплатата, която би получил, ако дейността му е била извършвана във Франция (не отчита допълнителна заплата, свързана с пътуване в чужбина).

От 1 януари 2006 г. възнаграждението, което поражда правото на освобождаване, е само това, което се изплаща на служител (следователно корпоративните служители имат право на това само ако изпълняват в чужбина техническа функция, за която са носители на трудов договор), от работодател, установен във Франция, в друга държава-членка на ЕО, в Исландия или в Норвегия (от друга страна, няма значение дали той или едно от неговите дъщерни дружества носи възнаграждението), при извършвана дейност в държава или територия, различна от Франция.