Причини, етапи и характеристики на одита на данъка върху дохода

Данъкът върху дохода е едно от основните задължения при воденето на стопанска дейност. Одитът на данъка върху дохода има за цел да определи точността на изчислението, съответствието на счетоводните операции със законодателството и липсата на изкривявания под формата на занижаване или надценка на размера на печалбата. Въз основа на резултатите от одита клиентът получава препоръки за данъчна оптимизация.

Клиенти и изпълнители на одиторската процедура

Ревизиите за данък върху доходите често са част от одита за бизнес данъци. Има задължителен и доброволен одит. Необходимостта от задължителен одит възниква въз основа на законовите изисквания. Организациите попадат в задължения:

Регистриран под формата на АД.
Извършване на дейности по застраховане, кредитиране, инвестиционни инвестиции.
Имайки доход за предходната календарна година в размер на 500 хиляди минимални работни заплати и над 200 хиляди минимални работни заплати в размер на балансовия актив.

Доброволният одит на данъка върху доходите се разпорежда от предприятията по общата данъчна система по инициатива на ръководителя, основателя, акционерите. Основанията за нареждане на одит са необходимостта от идентифициране на слабости в счетоводството, причините за нерентабилни дейности и идентифициране на възможни методи за оптимизация. Прочетете и статията: → „Счетоводство за изчисления на корпоративен данък върху доходите (PBU 18/02)“

Правото на провеждане на одит се притежава от специализирани организации с подходящи лицензи или независими одитори, регистрирани като индивидуални предприемачи. Одиторската процедура се извършва от специалисти с одиторско свидетелство и асистенти - лица с професионални познания. Отговорността за резултата от работата на група лица се носи от сертифициран одитор.

Одит на данъка върху доходите: основните етапи на одита

Началото на одита се състои в искането от клиента към одитора за одита. Приемането на условията от одиторското дружество в писмена форма служи като споразумение за оферта, определящо времето и целта на одита.

Процесът на проверка може условно да бъде разделен на няколко етапа.

Планът, задачите, които трябва да бъдат решени, програмата, времето се съгласуват с клиента.

Документи, които трябва да бъдат проверени по време на одита

По време на одита на печалбите се проверяват документи, които потвърждават приходната и разходната част на облагаемата основа. Една от основните задачи на одитора е да провери документацията за икономически обосновани разходи. Данъчното отчитане на печалбата се основава на данните от първичната счетоводна документация. По време на одита се анализират допълнително правни, кадрови документи, счетоводни политики.

Списъкът на първичните документи, които трябва да бъдат проверени, зависи от спецификата на дейността на компанията. Разходите, които не са включени в изчисляването на данъчната основа, подлежат на специален контрол по време на одита.

Методи и методи за ревизия на данъка върху доходите

Одитът се извършва по непрекъснат, селективен или комбиниран начин. При непрекъснат метод записите на всички първични документи и счетоводни регистри подлежат на контрол. Селективният метод е насочен към получаване на заключения за съвкупността от част от типичните записи. Одиторите използват комбиниран подход при проверка на различни области на счетоводството. Одиторската процедура се определя от одитора в зависимост от обема, систематичния подход и броя операции от същия тип.

Достоверността на записите се определя с помощта на няколко метода, чийто ред се определя от одитора. Прочетете също статията: → „Касов метод за изчисляване на данъка върху доходите“

Одиторските методи за проверка се състоят в провеждане на последователни процедури, които позволяват да се изготви становище относно надеждността на отчитането и отчитането на печалбата.

Одиторите са разработили системи от етапи, контролни пунктове, прилагани за всеки отделен случай, в зависимост от дейността на предприятието.

Отговорност на одиторите в случай на нарушение на процедурата за проверка

Отговорността на одиторите по отношение на клиента се регулира от Гражданския кодекс на Руската федерация на субекти, извършващи взаимноизгодни дейности въз основа на споразумение. Одиторите могат да не успеят да открият съществена грешка, да извършат одит в нарушение на стандартите, увреждайки клиента в резултат на неправилно изпълнение на задълженията. Нарушенията включват неспазване на законовите разпоредби, поверителност, срокове за проверка, неквалифицирано предоставяне на услуги. Препоръчваме ви да се запознаете с пример за одиторски доклад за данъка върху доходите.