Презентация - Данъчна концепция
Данъците са необходима връзка в икономическите отношенияний в обществото от възникването на държавата. Развитието и промяната на формите на управление винаги са придружениочакват трансформацията на данъчната система. В съвременното цивилизовано общество данъците са основната форма на държавни приходи. В допълнение към тази чисто финансова функция на данъкаТози механизъм се използва за икономическото въздействие на държавата върху общественото производство, неговата динамика и структура, върху състоянието на научно-техническия прогрес. Чрез данъци, облаги и финансови санкции, както и задължения и отговорности, които са неразделна част от данъчната система, държавата поставя единни изисквания за ефективно икономическо управление в Украйна.
Данък - форма на задължително отчуждаване на резултатите от дейностите на субектите, изпълняващи данъчното си задължение в държавна или комунална собственост, която се внася в бюджета на съответното ниво (или доверителен фонд) въз основа на закон (или акт на местен правителство) и действа като задължително, нецелево, безусловно, безвъзмездно и неотменимо плащане.
Член 2 от Закона на Украйна "За данъчната система" дефинира понятието данък и дължимост (задължително плащане), докато законодателят не дава отделно определение за данък в нито един акт. Избран е опростен, формален начин за осигуряване на изчерпателен списък с данъци и такси. И в този списък на задължителните плащания данъците и таксите са разделени на чисто формално ниво. Каква е тяхната съществена разлика - не е ясно по какво се различават от задължителните плащания - също не е ясно. Очевидно е необходимо в този случай да се изхожда от факта, че задължителните плащания са родово понятие, а данъците и таксите са неговите специфични форми.
Дефиницията, дадена в закона, изглежда неуспешна, тъй като не разкрива важни правни характеристики на данъка и не предоставя никакви правни критерии за разграничаване на данъчно плащане от данъчно незадължено. По-специално, ако сравним правната същност на данъците в тяхното общоприето разбиране (данък върху доходите, данък върху земята и други) и, например, удръжки към пенсионния фонд, мита, екологични плащания и финансови санкции, тогава всички основни разлики между тях в светлината на чл. 2 Законите ще бъдат повече от относителни.
Всеки закон трябва да посочва следното данъчни елементи:
1) обектът на данък е имущество или доход, предмет на данък;
2) субектът на данъка е данъкоплатец, тоест физическо или юридическо лице;
3) източник на данък - т.е. доходи, от които се плаща данък;
4) данъчна ставка - сумата на данъка на единица от облагаемия обект;
5) данъчно облекчение - пълно или частично освобождаване на платеца от данък.
Данъците могат да се прилагат, както следва начини:
1) кадастрален - (от думата кадастър - таблица, справочник), когато данъчният обект се обособява в групи според определен критерий. Списък на тези групи
Превозно средство. Той се таксува при зададена тарифа въз основа на мощността на превозното средство, независимо дали това превозно средство е използвано или на празен ход.
2) въз основа на декларацията. Декларация - документ, в който данъкоплатецът осигурява изчисляването на дохода и данъка от него. Характерна особеност на този метод е, че данъкът се плаща след получаване на дохода и директно от лицето, което получава дохода. Пример за това е данъкът върху доходите.
3) при източника. Този данък се плаща от лицето, което получава дохода. Следователно данъкът се плаща преди получаването на дохода и получателят на дохода го получава намален с размера на данъка. Например данък върху доходите на физическите лица. Този данък се плаща от бизнеса или организацията, за която лицето работи. Тези. преди изплащането на например заплати, сумата на данъка се приспада от нея и се превежда в бюджета. Останалата част от сумата се изплаща на служителя.
Има два вида данъчна система: шедуларен и глобален.
IN шедуларен В данъчната система всички приходи, получени от данъкоплатеца, са разделени на части - графици. Всяка от тези части се облага по специален начин. Различни ставки, освобождавания и други данъчни елементи, изброени по-горе, могат да бъдат определени за различни заглавия.
IN глобален В данъчната система всички доходи на физически и юридически лица се облагат еднакво. Такава система улеснява изчисляването на данъците и опростява планирането на финансовите резултати за предприемачите.
Глобалната данъчна система се използва широко в западните страни.
Целият набор от задължителни плащания от данъчен характер може да бъде класифициран на няколко основания (виж диаграмата). Нека да подчертаем най-важните:
един. В зависимост от компетентността на органа, което въвежда данъчното плащане на съответната територия:
а) национални - данъци и такси, установени от Върховната Рада на Украйна, приети изключително от законите на Украйна и валидни в цялата Украйна;
б) местни - данъци и такси, чийто списък е установен от Върховната Рада на Украйна, се прилагат от органите на местното самоуправление и действат на територията на определени региони на Украйна.
2. В зависимост от канала за получаване. В съответствие с бюджетната система на Украйна данъчните плащания отиват в бюджетите на различни нива, въз основа на които данъчните плащания могат да бъдат разделени на фиксирани и регулирани.
Предоставените данъци отиват директно и изцяло към определен бюджет или извънбюджетен фонд. Сред определените данъци има данъци, които отиват в държавния бюджет, в местния бюджет, в извънбюджетния фонд. Регулаторните (многостепенни) данъци отиват едновременно в бюджетите на различни нива в пропорции в съответствие с бюджетното законодателство. Размерите на удръжките за такива данъци, кредитирани директно в държавния бюджет и бюджетите на други нива, се определят при одобрение на всеки бюджет.
Можете да детайлизирате малко тази група данъци, като ги обособите в групи:
а) държавни - данъци, изцяло внесени в държавния бюджет;
б) местни - данъци, изцяло платени в местните бюджети;
в) пропорционални - данъци, които се разпределят между държавния и местните бюджети в определена пропорция;
г) извънбюджетни - данъци, които отиват в определени фондове (в някои случаи обаче те все още трябва да преминават през бюджета).
3. В зависимост от платеца:
А. Данъци от юридически лица (данък върху доходите и др.);
Б. Данъци върху физическите лица (данък върху доходите, търговски данък и др.);
Б. Смесени - данъци, които предполагат както юридически, така и физически лица като платец (данък от собствениците на превозни средства, данъци върху земята и др.). В същото време смесените данъци могат да бъдат разделени на:
а) данъци, които се определят от наличието на определени материални блага (превозни средства, земя);
б) данъци, които се определят от дейността на платците (данък върху добавената стойност, акциз).
4. В зависимост от формата на данъчно облагане:
А. Директни (доход - собственост) - данъците, които се събират в процеса на придобиване и натрупване на материални блага, се определят от размера на облагаемия обект, включват се в цената на стоките и се заплащат от производителя или собственика. Преките данъци от своя страна се подразделят на:
а) лични - данъци, платени от данъкоплатеца за сметка и в зависимост от получените от него доходи (печалба) и отчитащи платежоспособността на платеца;
б) реални (английски Real - собственост) - данъци, платени върху имущество, които се основават не на реални, а на прогнозния среден доход.
Б. Косвени (върху потреблението) - данъци, които се събират в процеса на разходване на материални блага, се определят от размера на потреблението, включват се под формата на премия към продажната цена на стоките и се заплащат от потребителя. При непрякото данъчно облагане официалният платец е продавачът на стоките (строителство, услуги), който действа като посредник между държавата и потребителя на стоките (строителството, услугите). Последният е истинският платец. Именно критерият за съвпадение на законния и действителния платец е един от основните при разграничаването на данъците на преки и косвени. При прякото данъчно облагане - законните и действителните платци са еднакви, при косвените - не.
Друго важно задължение, което трябва да се има предвид при разграничаване на преките и косвените данъци, е тяхното участие в ценообразуването. Ако преките данъци са включени в цената на етапа на производство, при производителя, тогава косвените данъци се включват само на етапа на изпълнение и като надценка към цената на стоките. Изглежда схематично така:
MZ + ZP + Pr + Super. + Пример H + Ind. H
МЗ - материални разходи;
Заплата - заплата;
Nadb. - различни квоти на производителя;
Ave N - преки данъци;
Косвени N - косвени данъци.
пет. В зависимост от начина на събиране:
А. Дял (количествен) - определяне на размера на данъка за всеки платец поотделно, като се отчита имущественото състояние на платеца и способността му да плати. Общият размер на данъка се формира като сбор от плащания на отделни платци.
Б. Оформление (преразпределение) - данъци, начислени върху цялата корпорация на платци, които извършват независимо окончателното разпределение на данъчната тежест помежду си. В исторически план това е първата форма на събиране на данъци, която премина през няколко етапа: първият беше установяването на общия размер на държавната нужда от приходи; второто е разпределението на тази сума между териториални единици; третото е разпределението му между платците. Сега се прилага локално.
6. В зависимост от естеството на употреба:
А. Общо предназначение - данъци, използвани за общи цели, без да се посочват дейности или разходи, за които са изразходвани (всъщност това наистина са данъци).
Б. Целеви данъци - данъци, кредитирани в извънбюджетни доверителни фондове и предназначени за целева употреба. Всъщност един от основните признаци на данъците е неподходящ, но такива плащания имат редица положителни аспекти: психологически; обвързване на разходи и доходи от определени видове дейности; известна независимост на определен държавен орган.
Съвременното данъчно законодателство широко използва целенасочена данъчна система. Например в Швейцария доходите от данъци върху алкохолните напитки и тютюна се разпределят между кантоните и се разпределят за борба с причините и последиците от алкохолизма, за покриване на разходите за застраховка за старост и в случай на загуба на хляб.
7. В зависимост от честотата на събиране:
А. Еднократни - данъци, плащани еднократно за определено време (най-често - данъчен период) при извършване на определени действия (данък от собствениците на превозни средства; данък върху имущество, прехвърлено по наследство или дарение). В по-голяма степен този вид данък има характер на такси.
Б. Систематични (редовни) - данъци, събирани редовно, на редовни интервали и през целия период на собственост или дейност на платеца (месечно, тримесечно).
8. В зависимост от отчитането на данъчното плащане:
А. Данъци, финансирани от потребителя (акциз, данък върху добавената стойност).
Б. Данъци, включени в цената (данък собственик на превозно средство, данък върху земята).
Г. Данъци, финансирани от нетен доход, т.е. печалба след данъци (такса за право на търговия, за използване на национални символи).
Група може да бъде отделена в отделна подсистема национални такси, които могат да бъдат разграничени по следния начин:
един) икономически такси (събиране в Държавен иновационен фонд);
3) такси за природни ресурси (данък за специално използване на природните ресурси и др.).