Преструктурирането на сдруженията данъчният режим е окончателно изяснен; Институт ISBL
Три данъчни инструкции, публикувани в BOFIP на 13 юни 2014 г., са изяснили данъчния режим, приложим за операции по сливане, разделяне и частично участие на активи. Това разяснение беше чакано от асоциативния сектор много дълго време и допълва правната рамка на процеса на преструктуриране, предвидена в Закона за социалната и солидарната икономика. По този начин тези административни текстове прекратяват дълъг период на несигурност около режима, приложим за операции по преструктуриране между асоциации и подобни органи.
Аз. ПЕРИОД НА НЕИЗВЕСТНОСТ ПРЕДИ ПУБЛИКУВАНЕТО НА ДАНЪЧНИТЕ УКАЗАНИЯ ОТ 13 ЮНИ 2014 ГОДИНА.
За да си припомним ситуацията преди публикуването на данъчните инструкции от 13 юни 2014 г., ви молим да се обърнете към нашите предишни статии, публикувани на ISBL CONSULTANTS (Редакция от 29 март 2011 г.).
Този редакционен материал беше предмет на публикация в новинарския бюлетин LAMY ASSOCIATIONS, n ° 191, март 2011 г.
Като напомняне, имаше несигурност по отношение на възможността сдруженията да се присъединят към преференциалния данъчен режим, приложим за операции по сливания, разграничения и частични вноски на активи между търговски дружества (CGI, член 210-A).
Този специален режим се състои от освобождаване от плащането на корпоративен данък върху капиталовите печалби, отчетени по време на тези операции по преструктуриране, в замяна на поглъщането от поглъщащата или бенефициерната структура на ангажиментите, поети от погълнатата или допринасящата структура (вж. Инфра).
При тези условия операцията по преструктуриране доведе до просто плащане на фиксирана такса за регистрация от 375 евро в съответствие с член 816-I-1 ° от CGI.
Привързаността към този преференциален режим обаче беше предмет на дискусии, когато операциите по преструктуриране се отнасяха до две организации, подлежащи на корпоративен данък (вж. По-горе).
Това доведе до голяма несигурност по отношение на данъчния режим, приложим за този тип сделки.
В този контекст трите данъчни инструкции току-що бяха публикувани на BOFIP на 13 юни 2014 г., тази нова данъчна система, допълваща подробностите, предоставени от законопроекта за социална и солидарна икономика относно правния режим, приложим за сливане, разделяне и частично участие на активи между асоциации.
II. ПРЕДСТАВЯНЕ НА ДАНЪЧНИЯ РЕЖИМ, ПРИЛОЖИМ ЗА СЛИВАНЕ, ДЕЛЕНЕ И ЧАСТИЧЕН ВНОС ОТ ПУБЛИКУВАНЕТО НА ДАНЪЧНИТЕ УКАЗАНИЯ ОТ 13 ЮНИ 2014 г.
Този данъчен режим е резултат от три данъчни инструкции, публикувани в BOFIP на 13 юни 2014 г .:
- Две данъчни инструкции относно режима, приложим за тези сделки по отношение на корпоративния данък:
- Данъчна инструкция, приложима към правата за регистрация на актове, свързани с гореспоменатите сделки:
1) Определение за сливане, разделяне и частичен принос на активи
в) Поглъщане на сливания
Операцията по сливане включва:
- Глобален принос на всички активи и пасиви на активите на погълнатата асоциация.
- Автоматично изчезване на погълнатата асоциация (и) (разтваряне без ликвидация).
NB: Сливането при създаване включва прегрупиране на две асоциации, призовани да се слеят в асоциация, създадена преди това за това прегрупиране.
б) Сплит
Операцията за разделяне включва:
- Принос на всички активи и пасиви на активите на разделената асоциация в полза на една или повече асоциации бенефициенти;
- Автоматичното изчезване на разделената асоциация (разтваряне без ликвидация).
срещу) Частичен принос на активите
Сделката с частично участие на активи включва:
- Принос на цялостен и автономен клон на дейност в полза на сдружение бенефициент;
- Поддържане на допринасящата асоциация за целите на оперирането на дейностите, които последното иска да запази като свои.
2) Данъчен режим, приложим към сливания, разграничения и частични вноски на активи на IS
в) Лица, засегнати от специалния данъчен режим
По принцип се припомня, че прилагането на специалния режим е свързано с данъчния режим на дружества и „други юридически лица, участващи в сливането“, тъй като тези юридически лица или организации са „данъчнозадължени лица, независимо от това, каква е тяхната законова форма. "