Препоръка R-29
ФОНДАЦИЯ "НАЦИОНАЛНО НЕПРАВИТЕЛСТВЕНО
СЧЕТОВОДЕН РЕГУЛАТОР
"СЧЕТОВОДЕН МЕТОДОЛОГИЧЕН ЦЕНТЪР"
(ФОНДАЦИЯ "NRBU" BMC ")
ФОНД "NRBU" BMC "
Приета от Комитета за препоръки 09.08.2013 г.
ПРЕПОРЪКА R-29/2013-KpR
„ИЗДАДЕН И ПОЛУЧЕН ДДС ЗА АВАНСИ“
ОПИСАНИЕ НА ПРОБЛЕМА
Съгласно действащото данъчно законодателство, една организация, след плащане на аванс, има право да намали сумата на ДДС, която трябва да бъде преведена в бюджета през текущия период, със сумата на ДДС от платения аванс. Впоследствие при закупуване на стоки (работи, услуги) сумата на ДДС, представена предварително за приспадане на издадения аванс, се възстановява с едновременно представяне на ДДС върху стоки, работи, услуги за приспадане в съответствие с нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация. По същия начин, при получаване на аванс, една организация е длъжна да плати съответния ДДС. Впоследствие при продажбата на стоки (работи, услуги) се начислява ДДС от сумата на продажбата и се приспада ДДС, внесен в бюджета от получения аванс.
Тази препоръка се основава на допускането за нормални условия:
1) В случай на ДДС върху издадени аванси:
- закупените продукти, стоки, работи, услуги се използват в дейности, подлежащи на облагане с ДДС по общо установената процедура;
- няма проблеми със събирането на пакет документи, необходими за получаване на приспадане на ДДС (фактури и др.);
- задължението за плащане на ДДС от получателя на аванса възниква при получаването му.
2) В случай на ДДС върху получени аванси:
- продукти, стоки, работи, услуги, за които е получено авансово плащане, подлежат на облагане с ДДС по общо установената процедура;
- задължението за плащане на ДДС от получателя на аванса възниква при получаването му.
Въпросът е да се оценят вземанията за закупеното оборудване, стоки, работи, услуги или задължения за продадените стоки (работи, услуги).
РЕШЕНИЕ
един. Вземания за платени аванси за закупуване на оборудване, стоки, работи, услуги и др. отразени в баланса в размер на платената сума без ДДС, правото на приспадане, което произтича от организацията във връзка с плащането на аванса. Преди получаване на правото на приспадане (включително преди получаване на фактурата на контрагента), в съответствие с изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация, това право се отразява в баланса като текущ актив, отделно от вземанията за аванс платен. В този случай актив под формата на вземания за авансово плащане се класифицира в баланса по същия начин като класификацията на придобития актив (текущ/нетекущ). След получаване на правото на приспадане в съответствие с изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация (включително преди получаване на фактурата на контрагента), сумата на ДДС като част от платения аванс не се отразява в баланса.
2. По същия начин задълженията за получени аванси за доставка на продукти, стоки, работи, услуги се отразяват в баланса в размер на получената сума, без ДДС, задължението за плащане, което възниква от организацията във връзка с получаването от аванса.
ОСНОВА ЗА ЗАКЛЮЧЕНИЯ
Вземания за платени аванси за закупуване на оборудване, стоки, работи, услуги и др. показва в отчитането правото на организацията да получава предвидените от договора обекти в подходяща конфигурация, количество и подходящо качество. Посоченият дълг не показва правото да получи обратно платените пари, тъй като връщането на платения аванс се дължи само на предсрочно прекратяване на договора, невъзможност на доставчика (изпълнителя) да изпълни задълженията си по договора и други подобни обстоятелства. След извършване на авансовото плащане такива обстоятелства не са налице и при нормални условия няма причина да се очаква те да възникнат в бъдеще. Освен това, в случай на такива обстоятелства (ако неизправността е била по вина на доставчика), организацията по правило има право не само да върне платения аванс, но и да получи обезщетение. Във връзка с това оценката на вземанията за платени аванси трябва да показва във финансовите отчети не сумата, която е платена, а сумата, на която ще бъдат оценени закупените съоръжения, стоки, работи, услуги и др. при публикуването им (по отношение на авансови плащания). Тази сума съответства на размера на платения аванс минус показания ДДС (или който може да бъде представен в бъдеще) за приспадане.