Правни и данъчни особености на лотарийните дейности

А.В. Титаева,данъчен консултант LLC "Данъчни и правни иновации"

Нека разгледаме най-типичните грешки и нарушения на действащото законодателство в областта на лотарийния бизнес от субектите на дейности за организиране и провеждане на лотарии.

1. Разпространение на лотарийни билети

Лотарийните организатори често разпространяват лотарийни билети по договори за продажба. Съгласно клауза 1 от Временните правила за лотариите в Руската федерация, лотария е игра, по време на която нейният организатор провежда теглене на награден фонд между участниците в лотарията - собствениците на лотарийни билети. С други думи, Временният регламент за лотариите в Руската федерация приравнява билети за лотария към собственост, която може да се счита за стока, предназначена за продажба и предмет на договор за продажба и покупка. В съответствие с алинея 9 от параграф 2 на чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация, продажбата на лотарийни билети за лотарии, проведени с решение на упълномощения орган, е освободена от ДДС.

Съгласно параграф 2 на чл. 1063 от Гражданския кодекс на Руската федерация, споразумение между организатор и участник в игра въз основа на риск (лотария, лотарии) се изготвя чрез издаване на билет за лотария, разписка или друг документ. С други думи, лотарийният билет само удостоверява факта на сключване на граждански договор.

Освен това, тъй като Данъчният кодекс на Руската федерация не дефинира понятията „лотария“ и „билет за лотария“ за данъчни цели, те трябва да се използват точно в смисъла, в който се използват в гражданското право (клауза 1, член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Трябва да се има предвид, че тълкувайки лотарийния билет като собственост, Временният регламент за лотариите в Руската федерация противоречи на Гражданския кодекс на Руската федерация, който има голяма юридическа сила в йерархията на нормативните правни актове. Следователно Временният регламент за лотариите в Руската федерация, като подчинен нормативен акт, не може да противоречи на закона - Гражданския кодекс на Руската федерация - и следователно не следва да се прилага в частта, която противоречи на Гражданския кодекс на Руската федерация. Тук трябва да се отбележи, че параграф 5 от чл. 2 от Закон N 138-FZ, тази празнина е премахната и лотарийният билет се определя като документ, удостоверяващ правото на участие в лотарията и служещ за формализиране на договорните отношения между организатора на лотарията и участника в лотарията.

По този начин продажбата на лотарийни билети по договори за покупко-продажба всъщност означава сключването между организатора на лотарията и първия дистрибутор на договори за право на участие в тегленето. Съответно, по-нататъшното разпространение на лотарийни билети е възможно само въз основа на споразумения за цесия, тъй като в този случай има промяна на лицата в задължението (смяна на кредитора).

Разпределението на лотарийни билети по този начин води до възникване на данъчни и имуществени рискове както за организатора на лотарията, така и за нейните партньори за дистрибуция, а именно:

един) неплащане на ДДС към бюджета на основание алинея 9 от параграф 2 на чл. 149 Данъчен кодекс на Руската федерация. Официалният дистрибутор на лотарийни билети, както беше споменато по-горе, не може да препродава билети, разглеждайки ги като стоки. Това се дължи на факта, че той няма статут на организатор на лотария и в резултат на това той няма разрешение от упълномощен орган за провеждане на лотария. Поради факта, че дистрибуторът на лотарийни билети по сключените договори за покупко-продажба става собственик на лотарийни билети, без да придобие статут на организатор на лотария и без разрешение на упълномощен орган, той няма право да прилага освобождаването от ДДС, предвидени в алинея 9 на параграф 2 на чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация. По този начин дистрибуторите на лотарийни билети, които в опит да избегнат плащането на ДДС върху възнаграждението, дължимо за продажба на лотарийни билети по споразумения за комисионни, сключват договори за продажба и покупка за това, не могат да се възползват от освобождаването от ДДС в съответствие с алинея 9 параграф 2 на чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация и стават задължени да изчисляват ДДС върху целия обем на продажбите;

2) неплащане на данък върху продажбите към бюджета. Организаторът на лотарията няма обект на данъчно облагане на продажбите само ако лотарийният билет не се разглежда като продукт, а като начин за сключване на споразумение за участие в тегленето с бъдещ участник. Организацията, като взе предвид лотарийни билети по сметка 41 „Стоки“ и не се смята за платец на данък върху продажбите, си противоречи. Дистрибуторите на лотарийни билети не са имали обект на данъчно облагане на продажбите само ако са продавали лотарийни билети съгласно комисионни споразумения;

3) рискът от признаване на дистрибуторите като данъчни агенти за данък върху доходите на физически лица, когато те изпълняват задължението на организатора на лотарията да изплати печалби с последващо удържане на стойността на печалбите от приходите, дължими на организатора. Алинея 5 от параграф 1 на чл. 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация освобождава само организаторите на лотарии от изпълнението на функциите на данъчен агент. Дистрибуторите на лотарийни билети, както беше отбелязано по-горе, нямат статут на организатори на лотарии.

Тъй като закон № 138-FZ най-накрая определи статута на лотарийния билет като документ, всички организатори на лотарии и разпространители на лотарийни билети трябва да приведат договорните си отношения в съответствие с разпоредбите на горния закон възможно най-скоро.