Правилото 1 процент

Ако изберете метода с фиксирана ставка от 1%, служителят плаща месечни данъци за частни пътувания 1% фиксирана ставка от брутната нова ценова листа на автомобила (включително данък върху продажбите) - независимо от възрастта на автомобила. Ползата възлиза на общо 12% от цената в списъка годишно.

данък върху

Безплатни изтегляния

Цената в списъка трябва да бъде закръглена надолу до цели сто евро Цена на дребно на производителя към момента на първоначалната регистрация. Освен това има разходи за цялото специално оборудване, с изключение на разходите за регистрация и разходите за допълнителни зимни гуми, включително джанти.

Забележка: Разходите за фабрично инсталирано навигационно устройство също трябва да бъдат включени в цената на списъка и по този начин да се увеличи паричната изгода.

Цената в списъка не може да бъде намалена чрез отстъпки, които работодателят е получил при покупка. Това се отнася и за реимпортираните автомобили Употребявани и лизингови превозни средства. По-специално в случай на стари превозни средства, това води до „изкривено“ данъчно облагане, тъй като превозното средство обикновено струва част от предишната му покупна цена, когато се използва.

Разходи за навигационни устройства и сравними аксесоари, които само преоборудван не трябва да бъдат включени в брутната ценова листа. Каталожната цена и състоянието на автомобила, когато е регистриран за първи път, са решаващи.

Ако се използва методът 1%, всички Частни пътувания на служителя - включително пътувания през уикенда и ваканция.

BFH даде ясно да се разбере, че за признаването на данъчно облагане на заплатата вече не е важно дали и до каква степен служителят използва служебния си автомобил наистина частна употреба. Тъй като според аргументацията на BFH, служителят си спестява разходите за задържане на частно превозно средство, дори ако не го използва частно (решение от 21 март 2013 г. - VI R 31/10).

Забележка: Следователно основният момент за данъчното облагане на предимството за частно ползване е въпросът дали работодателят предоставя на служителя служебната кола за лична употреба наляво Има. Това право на ползване трябва да произтича от разпоредбите на трудовия договор или от подразбиращо се споразумение за ползване. Веднага след като се разреши частно ползване, служителят трябва да плати данък върху паричното обезщетение. Следователно работодателите и служителите трябва да вземат такъв Умишлена забрана за лична употреба (което изключва данъчното облагане на обезщетенията) абсолютно запис в трудовия договор!

A неразрешена частна употреба на служебен автомобил от служителя без характер на заплата и следователно не налага данък върху доходите. При условие, че служител използва служебната си кола против волята на неговия работодател частно това обезщетение не се зачита към заплатите.

Кога правилото 1% е по-евтино?

Методът от 1% често е по-благоприятен от гледна точка на данъка от метода на дневника, ако

  • колата се кара много частно,
  • годишният пробег е голям,
  • разстоянието между дома и работата е малко.

Колко дължи данък върху заплатите за частни пътувания зависи от Клас на превозното средство и от лична пределна данъчна ставка на служителя.

Забележка: Служителите могат да използват своите лична пределна данъчна ставка Изчислете „Изчисляване на данък върху дохода“ на www.abgabrechner.de. Всеки трябва сам да реши дали е изгодно да се използва служебен автомобил за лични цели. Те трябва да бъдат сравнени очаквани допълнителни данъци и текущи разходи на вашата собствена кола. От следващата таблица обаче може да се заключи, че служебният автомобил се използва за служители обикновено по-евтино е да се поддържа като частно превозно средство.

Следващият преглед показва годишната данъчна тежест, разпределена според цената на списъка и пределната данъчна ставка:

парично обезщетение на година

годишна такса при данъчна ставка от

Предимството от 0,03% при пътуване до работа

Нека служебната кола също за Пътувания между дома и работното място се използват от служителя, те трябва да платят данък върху допълнително обезщетение в натура. Това се изчислява с

  • 0,03% от брутната цена на превозното средство на разстояние километър и месец или
  • с случайни шофьори 0,002% от брутната ценова листа на разстояние километър и пътуване. И в двата случая обаче служителите могат да приспаднат тези пътувания като бизнес разходи в замяна.

Например, ако карате 30 км, за да работите в служебен автомобил, който струва 30 000 евро, трябва 270 евро на месец (30 000 € х 30 км х 0,03%) подлежат на допълнителен данък. С пределна данъчна ставка от 40%, данъчната тежест не е висока и е малко над 100 евро на месец, ако вземете предвид спестените разходи за автомобил за ежедневно пътуване от 60 км.

The фиксирана ставка 0,03% надбавка е основно фиксирана месечна сума - независимо колко често превозното средство всъщност се използва за пътувания между дома и мястото на работа. Следователно възниква дори ако работодателят не оставя превозното средство за целия месец или служителят не кара целия месец поради ваканция или заболяване или посещава компанията само от време на време поради чести срещи на терен или много командировки.

Ако служебният автомобил всъщност се използва рядко за пътуване до работното място, може да се използва по-евтин метод на изчисление и паричната изгода чрез т.нар. Индивидуална оценка Бъди решителен. Всеки километър от разстояние е включен за едно пътуване 0,002% от каталожната цена да оценя. Това подобрява данъчното положение на служителите, които правят средна оценка със служебния си автомобил по-малко от 15 дни Пътувайте до работа един месец.

Пример: Служител кара десет пъти месечно 45 км от дома си до офиса си. Каталожната цена на служебния му автомобил е 60 000 евро.

х месеца или дни

парично обезщетение на месец

В случай на приспадане на данъка върху заплатите обаче работодателят не е длъжен да направи тази индивидуална оценка. В консултация със служителя той трябва да определи еднакво за всяка година дали трябва да се използва методът 0,03% или 0,002% и може да не се променя през годината. При изчисляването на данъка върху дохода обаче служителят не е обвързан от метода, избран в процедурата за приспадане на данъка върху заплатите, и може да го промени еднакво за цялата календарна година.

Основно правило: Подходът с фиксирана ставка от 0,03% на месец се основава на типичното предположение на законодателя, че служителят посещава работното си място на 15 дни в месеца или на 180 дни в календарната година. В по-голямата част от случаите това има значителен ефект в полза на служителите. Можете да изчислите паричната си изгода за 180 дни в годината, въпреки че действителната употреба обикновено е от 220 до 230 дни. Ако броят на пътуванията до работното място е по-малък от 180 дни, индивидуалната оценка е по-евтина с 0,002% на пътуване.

В някои случаи обаче надценката в процедурата за приспадане на данъка върху заплатите все още трябва да се определя с фиксирана ставка от 0,03% на километър и месец. Индивидуалната оценка от 0,002% е разрешена само ако са изпълнени следните изисквания:

  • Служителят всеки месец писмено декларира пред работодателя в кои дни (с датата) действително е използвал служебния автомобил за пътувания между дома и мястото на работа.
  • Ако служителят има на разположение няколко служебни коли, надбавката се определя за превозното средство според неговата информация.
  • Ако работодателят направи индивидуална оценка от 0,002% в процедурата за приспадане на данъка върху заплатите, тя е ограничена до общо 180 пътувания годишно. Тъй като при по-чести пътувания индивидуалната оценка е по-неблагоприятна за служителя от метода 0,03%.

За да може да премине към индивидуалната оценка в по-късната процедура за оценка, служителят трябва да обясни на данъчната служба конкретните дни, в които всъщност е използвал служебния автомобил, за да шофира на работа. Освен това той трябва да представи доказателства, че работодателят е определил и обложил надбавката в размер на 0,03% от цената по списъка и до каква степен. Това може да стане например чрез фишове за заплата или отделно удостоверение от работодателя, от което може да се види данъчното облагане на надбавката.

Използване на автомобила за семейни пътувания до дома

Използвай Работници Изисква се служебен автомобил като част от двойно домакинство за семейни пътувания до дома (пътуване между втория дом и семейното жилище) обикновено 0,002% от цената на превозното средство на километър разстояние между първия и втория дом като доход, подлежащ на облагане с данък върху дохода данък. Това обаче не важи, ако той би имал право на приспадане на свързаните с доходите разходи за тези пътувания съгласно Закона за данъка върху доходите. Това означава на обикновен език, за който той е едно пътуване до вкъщи седмично не трябва да плаща данък върху каквато и да е парична изгода (едно пътуване до дома на седмица би могло да бъде приспаднато като разходи, свързани с доходите). И обратно, за това пътуване до вкъщи няма надбавка за реклама.

The второ и всяко следващо пътуване до дома на седмица обаче предизвиква облагаема облага. Тези пътувания не могат да бъдат приспаднати като бизнес разходи.

Използване на служебния автомобил за странични дейности

Данъкът служител ли облага частното ползване на служебния си автомобил съгласно правилото 1% и използва ли колата и след работа за страничната му линия, Според последните решения на BFH от 2015 г. му е позволено да използва тези пътувания без бизнес разходи издърпай го. Защото бизнес разходите определят концептуално един Изтичане на стойност в пари или парична стойност преди това, което липсва на служителя (разходите се поемат от работодателя).

Забележка: Следователно пътуванията на непълно работно време със служебния автомобил не могат да бъдат приспадани поотделно, когато се прилага правилото 1%. Ако обаче служителят определи паричното обезщетение по метода на дневника, BFH счита за възможно приспадане на оперативните разходи. Съдът посочи, че данъчното облагане на обезщетенията тогава се основава на реалните условия на ползване, така че е възможно работникът да може да приспадне паричната облага, приписвана на вторичната професия от страна на разходите. Съдът обаче не трябваше да взема окончателно решение по този въпрос, така че в бъдеще ще се изисква независимо съдебно разяснение.

Промяна на метода: 1% правило или дневник

За всички пътувания през календарната година идва равномерно може да се обмисли или методът 1%, или методът на дневника. Промяна е възможна само от година на година. В случай на смяна на превозното средство, данъчните власти по изключение ще разрешат промяна в рамките на годината.