Подаване на ревизирана декларация
Често, буквално в рамките на няколко часа след подаването на първоначалния отчет, някои счетоводители, от страх да не попаднат в глоба, изпращат „разяснения“. Случва се и обратното: от същите страхове счетоводителите не подават актуализирана декларация дори след получаване на уведомление от данъчната служба. Той ще ви разкаже за общите правила и малките трикове, използвани при подаване на актуализирани данъчни отчети Анна Перова.
Дяволът не е толкова ужасен.
Късното подаване на първични документи от контрагентите, грешки в изчисленията, подробности (KBK и OKATO), неточности в регистрацията, злоупотреба с ползи или загуба на правото на освобождаване от данъци са основните причини, принуждаващи счетоводителите да съставят актуализирана декларация. Същите тези причини понякога спират счетоводителите.
В своята практика данъчните инспектори се позовават на неточна информация като недостатъци в посочения размер на приходите, неотразяване на пълния обем на резултатите от финансовата и икономическата дейност или суми, които не съответстват на данните от личната сметка. Грешките включват неправилни TIN и KPP, KBK и OKATO, данъчен период, аритметични грешки, попълване на декларация в нарушение на установената процедура (с други думи, неподаване на задължителните си раздели).
Неточната информация и грешките могат да повлияят на размера на данъка. Така че посочването на неправилни TIN, KPP и KBK, размера на приходите, неподаването на част от декларацията, съдържаща информация за изчисляването на данъка или раздела, отразяващ размера на дължимия данък, се разглеждат от данъчните власти като води до намаляване на размера на дължимия данък, тъй като декларациите с подобни грешки и неточна информация не могат да бъдат отразени в личната сметка. Тук е важно счетоводителят да не пропуска крайния срок за подаване на ревизираната декларация, за да избегне санкции.
Съществуват следните критерии за подадени рафинирани декларации:
- крайният срок за подаване на първичната декларация не е изтекъл;
- крайният срок за подаване на първоначалната декларация е изтекъл, но срокът за плащане на данъка все още не е пристигнал;
- крайният срок за подаване на първоначалната декларация и плащане на данък е изтекъл.
Ако „ревизираната“ е подадена в данъчния орган преди изтичането на крайния срок за подаване на първичната декларация, тя се счита за подадена в деня на подаване на ревизираната данъчна декларация.
Ако ревизираната данъчна декларация е подадена до данъчния орган след изтичане на крайния срок за подаване на такава, но преди изтичане на срока за плащане на данъка, тогава данъкоплатецът е освободен от отговорност, но само ако ревизираната данъчна декларация е подадена преди данъкоплатецът е научил за откриването от данъчния орган на факта на неотразяване или непълна информация за отразяване в декларацията, както и грешки, водещи до подценяване на дължимия данъчен размер, или при назначаването на теренна данъчна ревизия.
Ако ревизираната декларация бъде подадена в инспектората след изтичане на крайния срок за подаване на документи и крайния срок за плащане на данъка, тогава данъкоплатецът се освобождава от отговорност в следните случаи:
един) подаване на ревизирана данъчна декларация до момента, в който данъкоплатецът е научил за откриването от данъчния орган на неотразяване или непълно отразяване на информация в данъчната декларация, както и грешки, водещи до занижаване на дължимата данъчна сума, или за назначаването на данъчна ревизия на място за този данък за даден период, при условие че преди подаване на ревизираната данъчна декларация той е платил липсващата сума на данъка и съответните неустойки;
2) подаване на ревизирана данъчна декларация след данъчна ревизия на място за съответния данъчен период, резултатите от която не разкриват неотразяване или непълно отражение на информация в данъчната декларация, както и грешки, водещи до занижаване на данъка дължима сума.
Ако данъкоплатец открие неточна информация в декларацията си, подадена до данъчния орган, както и грешки, които не водят до подценяване на размера на дължимия данък, данъкоплатецът има право да направи необходимите промени в данъчната декларация и да представи актуализиране на данъчния орган по реда, предписан от закона. В този случай ревизираната данъчна декларация, подадена след изтичане на установения срок за подаване на декларацията, не се счита за подадена в нарушение на срока.
Основният проблем при изготвянето на актуализирана декларация обаче е периодът на грешката и промяната в размера на данъка.
Процедурата за изчисляване на данъчната основа е определена в член 54 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Като общо правило, само ако е невъзможно да се определи периодът на грешки (изкривявания) при изчисляване на данъчната основа, в съответствие с параграф 3 от параграф 1 на член 54 от Данъчния кодекс, данъкоплатецът има право да преизчисли данъка база и данъчни суми за данъчния период, в който са идентифицирани. Ако моментът на грешката (изкривяването) е известен, тогава преизчисляването на данъчните задължения се извършва за предишни периоди и данъкоплатецът трябва да преизчисли данъчната основа и да представи ревизирани данъчни декларации за предходни периоди в инспектората.
При подаване на ревизирана декларация са възможни две ситуации: когато данъкоплатецът има надплащане и когато се образуват просрочени задължения.
Ако счетоводителят открие грешка, която не води до намаляване на данъчната основа, тоест, ако се установи надплащане, това няма да е нарушение и няма да доведе до санкции, дори ако ревизираната декларация е подадена след крайния срок комплект за подаване на съответната декларация е преминал.
Ако в резултат на изчисленията се образуват просрочени задължения, тогава организацията може да бъде глобена за подплащане на данъка; същевременно е важно да се помни, че ако в първоначалната декларация бъде открита грешка, довела до недоплащане на данък, ревизираната декларация трябва да бъде подадена.