PBU 23
Тогава ще има по-малко трудности при изготвянето на годишни доклади.
И така, основните разпоредби на PBU 23/2011, на които трябва да се обърне внимание:
един) Отчетът за паричните потоци представлява обобщение на данни за парични средства и високоликвидни финансови инвестиции, които могат лесно да бъдат превърнати в предварително определена сума в брой и които са обект на незначителен риск от промени в стойността (по-нататък - парични еквиваленти). Паричните еквиваленти могат да включват, например, депозити до поискване, открити в кредитни институции.
2) Отчетът за паричните потоци отразява плащанията на организацията и постъпленията към организацията на парични средства и парични еквиваленти (оттук нататък - паричните потоци на организацията), както и салда на парични средства и парични еквиваленти в началото и края на отчетния период.
Паричните потоци на организацията не са (т.е. тези обороти не трябва да бъдат включени в отчета):
а) плащания на средства, свързани с тяхното инвестиране в парични еквиваленти;
б) парични постъпления от изплащане на парични еквиваленти (без начислените лихви);
в) операции за обмяна на валута (с изключение на загуби или ползи от операцията);
г) замяна на някои парични еквиваленти за други парични еквиваленти (с изключение на загуби или ползи от операцията);
д) други подобни плащания на организацията и постъпления към организацията, които променят състава на паричните средства или паричните еквиваленти, но не променят общата им сума, включително получаване на пари в брой от банкова сметка, прехвърляне на средства от една сметка на организация в друга сметка на същата организация.
4) Паричните потоци на предприятието от операции в обичайния бизнес, които генерират приходи, се класифицират като парични средства потоци от текущи операции . Паричните потоци от текущи операции, като правило, са свързани с формирането на печалбата (загубата) на организацията от продажби.
Примери за парични потоци от текущи операции са:
а) приходи от продажбата на продукти и стоки на купувачи (клиенти), изпълнението на работата, предоставянето на услуги;
б) квитанции за наемни плащания, хонорари, комисионни и други подобни плащания;
в) плащания към доставчици (изпълнители) за суровини, материали, строителство, услуги;
г) възнаграждения на служители на организацията, както и плащания в тяхна полза на трети страни;
д) плащания на корпоративен данък върху доходите (с изключение на случаите, когато корпоративният данък върху дохода е пряко свързан с паричните потоци от инвестиции или финансови транзакции);
е) плащане на лихва по дългови задължения, с изключение на лихвите, включени в стойността на инвестиционните активи в съответствие с PBU 15/2008 "Отчитане на разходите по заеми и кредити",
ж) получаване на лихва върху вземания от купувачи (клиенти);
з) парични потоци от финансови инвестиции, закупени с цел тяхната препродажба в краткосрочен план (обикновено в рамките на три месеца).
пет) Паричните потоци на предприятието от сделки, свързани с придобиване, създаване или продажба на нетекущи активи на предприятието, се класифицират като парични средства инвестиционни потоци.
Примери за парични потоци от инвестиционни сделки са:
а) плащания към доставчици (изпълнители) и служители на организацията във връзка с придобиване, създаване, модернизация, реконструкция и подготовка за използване на нетекущи активи, включително разходите за научноизследователска, развойна и технологична работа;
б) плащане на лихва по дългови задължения, включени в стойността на инвестиционните активи в съответствие с PBU 15/2008;
в) приходи от продажба на нетекущи активи;