PBU 18

С промени и допълнения от:

1. Да одобри приложената наредба за счетоводство „Счетоводство за изчисления на данъка върху доходите на организациите“ PBU 18/02.

2. Приемете тази заповед, започвайки от финансовите отчети за 2003 г.

Информация за промените:

С промени и допълнения от:

Вижте диаграмата „Счетоводно отчитане на данъци върху дохода

I. Общи разпоредби

Информация за промените:

Промените се прилагат от организации, като се започне от счетоводните (финансови) отчети за 2020 г. Организацията има право да вземе решение за прилагането на промените преди посочената дата

1. Настоящият регламент (оттук нататък - регламентът) установява правилата за формиране в счетоводството и процедурата за оповестяване на информация във финансовите отчети за изчисленията на корпоративния данък върху доходите (оттук нататък - данък върху дохода) за организации, признати в процедурата, установена от законодателството на Руската федерация като данъкоплатци на данъка върху дохода (с изключение на кредитните институции и организациите от публичния сектор), а също така определя връзката на показател, отразяващ печалбата (загубата), изчислена по реда, предписан от регулаторните правни актове за счетоводството на Руската федерация ( по-долу - счетоводна печалба (загуба) и данъчната основа за данък върху печалбата за отчетния период (по-долу - облагаема печалба (загуба), изчислена по реда, предписан от законодателството на Руската федерация за данъците и таксите.

Информация за промените:

Регламентът предвижда отразяване в счетоводството не само на размера на данъка върху дохода, платим в бюджета, или на размера на надвнесения и (или) данък, дължащ се на организацията, или на размера на данъчното приспадане, направено през отчетния период, но също така отразяването в счетоводството на сумите, способни да повлияят върху размера на данъка върху доходите през следващите отчетни периоди в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Информация за промените:

2. Регламентът не може да се прилага от организации, които имат право да използват опростени счетоводни методи, включително опростени счетоводни (финансови) отчети.

Информация за промените:

II. Постоянни и временни разлики

Информация за промените:

3. Разликата между счетоводната печалба (загуба) и облагаемата печалба (загуба) за отчетния период, произтичаща от прилагането на различни правила за признаване на приходи и разходи, които са установени в нормативните правни актове за счетоводството и законодателството на руския Федерация за данъци и такси, се състои от постоянни и временни разлики.

Информацията за постоянните и временните разлики се формира в счетоводството или въз основа на първични счетоводни документи директно върху счетоводните сметки, или по различен начин, определен от организацията независимо. В същото време постоянните и временните разлики се отразяват в счетоводството поотделно. В аналитичното счетоводство временните разлики се отчитат различно по видове активи и пасиви, при оценката на които възникна временна разлика.

От член на консолидирана група данъкоплатци временните и постоянните разлики се определят въз основа на неговата данъчна основа, включена в данъчната основа за консолидираната група данъкоплатци (наричана по-долу консолидираната данъчна основа) в съответствие със законодателството на руското законодателство Федерация за данъци и такси.

4. За целите на регламента постоянните разлики означават приходи и разходи:

формиране на счетоводната печалба (загуба) за отчетния период, но не отчетена при определяне на данъчната основа за данък върху доходите както през отчетния, така и в следващите отчетни периоди;

взети предвид при определяне на данъчната основа за данък върху доходите за отчетния период, но не са признати за счетоводни цели като приходи и разходи както на отчетния, така и на следващите отчетни периоди.

Постоянните разлики са резултат от:

превишение на действителните разходи, взети предвид при формиране на счетоводна печалба (загуба) над разходите, приети за данъчни цели, за които има ограничения върху разходите;

непризнаване за целите на данъчното облагане на разходи, свързани с прехвърляне на имущество (стоки, работи, услуги) на безвъзмездна основа, в размер на стойността на имуществото (стоки, работи, услуги) и разходи, свързани с това прехвърляне;

образуването на загуба, пренесена в бъдещето, която след определено време, съгласно законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите, вече не може да бъде приета за данъчни цели както в отчетните, така и в следващите отчетни периоди;

други подобни разлики.