Отразяваме в счетоводното отчитане и отчитане на санкции и глоби върху данъци новини от "Какво да направим Консултирайте се"
Наказанието и глобата не са едно и също
Едно от основанията за изчисляване на санкции и глоби е неизпълнението от страна на данъкоплатеца на задължението да плати данък или да го изпълни на по-късна дата. Причините за лошото изпълнение на тези задължения могат да бъдат различни. Това са грешки в счетоводните записвания, неправилно определяне на данъчната основа, използване на грешна данъчна ставка, неправилно прилагане на данъчни освобождавания, неправилно прилагане на данъчните облекчения и дори прости технически грешки при попълване на декларация.
Грешка при изчисляването на данъка може да бъде открита от самия данъкоплатец. В този случай, ако бъде идентифицирана занижена сума на данъка, той самостоятелно плаща липсващата сума на данъка и съответните санкции и след това подава актуализирана декларация в данъчната служба.
Но може да има и друг вариант. Фактът на изкривяване на информацията, водещ до неизпълнение на задължението за плащане на данък изцяло или частично, се разкрива от данъчния орган. В резултат на това данъкоплатецът получава решение на данъчния орган въз основа на резултатите от разглеждането на материалите от данъчната ревизия (решение за привеждане към данъчно задължение или решение за отказ за облагане с данък) и искане за плащане данъчни просрочия, неустойки и глоби.
Независимо от опцията за откриване на грешки, механизмът за изчисляване на наказанията е един и същ. Санкциите се изчисляват за всеки календарен ден на забавяне при изпълнение на задължението за плащане на данък или такса, считано от деня на плащането, установен от законодателството за данъците и таксите. Лихвеният процент на санкциите се приема равен на 1/300 от лихвения процент на рефинансиране на Банката на Русия, който е в сила в тези дни. Изчисляването на неустойките се извършва отделно за всеки период на валидност на определена стойност на лихвения процент през периода на дълга и получените резултати се добавят след това.
И ако санкциите са начин да се гарантира изпълнението на задължението за плащане на данъци и такси 1, то глобата вече е данъчна санкция под формата на парична санкция, която е мярка за отговорността на данъкоплатеца за извършване на данъчно нарушение 2 . Наказанието за неплащане или непълно плащане на данък може да бъде 20% от неплатената сума (дължима) данък, а при наличие на умисъл - 40% 3 .
Както глобите, така и неустойките, които трябва да бъдат преведени в бюджета, не се вземат предвид при определяне на данъчната основа за корпоративен данък 4 .
Методи за отчитане на лихви и глоби в счетоводството
Тъй като законодателството относно данъците и таксите прави разлика между понятията „наказание“ и „глоба“, то начините за тяхното отражение в счетоводството могат да бъдат различни.
Глобите за нарушаване на данъчното законодателство в счетоводството са отразени в дебита на сметка 99 "Печалби и загуби" в кореспонденция със сметка 68 "Изчисления на данъци и такси". Това е пряко предвидено в клауза 83 от Правилника за поддържане на счетоводството и счетоводната отчетност 5 и Инструкцията за прилагане на сметкоплана, в която ясно се посочва, че сметка 99 „Печалби и загуби“ през отчетната година отразява „също размера на дължимите данъчни санкции в кореспонденция със сметка 68 "Изчисления на данъци и такси" ". Министерството на финансите на Русия дава подобни обяснения 6 .