Отделни проблеми с ДДС

  • Марина Полухина | Ръководител на отдела за методология и консултации на CJSC Delovoy Profile, пълноправен член на Камарата на данъчните консултанти на Русия и IPB на Московския регион, доктор по икономика.

  • разходите за покупка са от производствен характер, икономически обосновани, в резултат на което те се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода;
  • направените разходи са свързани с производството на стоки (строителни работи, услуги), предмет на ДДС;
  • получи фактура, съставена съобразно изискванията ­Клаузи 5 и 6 от член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В случая, когато закупените стоки (работи, услуги) и собственост­военните права се използват само в дейности, които подлежат или не подлежат на облагане с ДДС, няма въпроси относно т. нар. „входен” ​​данък. Ако покупката участва в сделки, които попадат под „допълнителната“ тежест, данъкът „вход“ се приспада (клауза 1 на чл. 172, клауза 4 на чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация), ако в дейности които не подлежат на облагане с ДДС, се прилага за увеличаване на разходите за придобиване (параграфи 2 и 4 от член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

И в какъв ред трябва да се вземе предвид „добавената“ тежест, ако компанията извършва транзакции както облагаеми, така и необлагаеми с ДДС? Помислете за това по-долу.

Фискално разделение

Така че, съгласно клауза 4 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът е длъжен да води отделно счетоводно отчитане на данъчните суми за закупени стоки (работи, услуги), дълготрайни активи, нематериални активи и имуществени права, които се използват в дейности, облагани и освободени от ДДС. При приемането на нови стоки в баланса обаче могат да възникнат трудности при такова разделяне на данъка. И така, към датата на тяхното закупуване все още не е ясно каква част от придобиването ще бъде включена в сделки, подлежащи на облагане с ДДС, и каква част ще бъде освободена от "добавената" тежест. В резултат на това не е лесно да се изчисли размерът на необходимия данък ­присъства за приспадане и сумата, включена в себестойността на стоките (работи, услуги).

Купуване на услуга ...

Разгледайте горното в пример, когато субект, ангажиран както с ДДС, така и с необлагаеми с ДДС сделки, закупува услуга, която отговаря на условията за „добавена“ тежест (вж. Пример 1).

В края на всеки месец организацията получава фактура от наемодателя, за да потвърди разходите за наем. Разходите за наемане на помещения се отразяват по сметка 26 „Общи бизнес разходи“ (съгласно счетоводната политика) и се отписват изцяло по сметка 90-2 на месечна база ­"Разходи за продажби".

Данък върху добавената стойност

Сумата на ДДС се приспада или отчита в цената на месечния наем в съотношението, в което се отнася до продажбени операции, които са обект на ДДС и са освободени от него.

По този начин делът на входящия ДДС, подлежащ на данъчно приспадане, е 62,50% ((5 900 хиляди рубли - 900 хиляди рубли)/(5 900 хиляди рубли - 900 хиляди рубли + 3 000 хиляди рубли) x 100%). Следователно ДДС се удържа в размер на 33,75 хиляди рубли. (54 хиляди рубли х 62,50%).

Останалата част от данъка в размер на 20,25 хиляди рубли. (54 хиляди рубли - 33,75 хиляди рубли) е включена в цената на услугите за наемане на помещения.

Сумата на ДДС, поискана за наем на помещения, се отразява в дебита на сметка 19 „ДДС върху придобитите стойности“ и в кредита на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“. Данъкът, приет за приспадане, се отчита на сметка 68 "Изчисления на данъци и такси" в кореспонденция със сметка 19.

Също така отбелязваме, че Данъчният кодекс предвижда правото, а не задължението, да се съобразява с разпоредбите на параграф 9 от параграф 4 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Следователно компанията трябва да консолидира прилагането на тази норма в счетоводството си ­политика, определяща процедурата за поддържане на отделно счетоводство и неговата методология.