Отчитане на резервни части при разглобяване на използвано оборудване
В практиката на стопанска дейност на предприятията има все повече случаи на закупуване на употребявано оборудване (втора ръка). За това може да има различни причини. Понякога има смисъл да купувате не ново оборудване, автомобили, металорежещи машини, мотокари и т.н., което прави възможно получаването на планираните приходи при по-ниски капиталови разходи.
Обикновено се използва оборудване:
- за използване с прякото му функционално предназначение. По-често временно, тъй като оставащият ресурс на такова оборудване е все още малък;
- за продажба като цяло като част от един инвентарен елемент или за разглобяване и продажба на всяка подходяща част поотделно.
Нека разгледаме тези случаи по-подробно.
За временно използване според вашите нужди
Тогава амортизация в процеса на използване на оборудването като дълготраен актив, то се таксува по обичайния начин. След известно време, когато разходите за възможни ремонти надвишат приходите, получени от работата на тази операционна система, се взема решение за разглобяването й, тъй като тя е станала по-икономически изгодна.
След това произвеждаме разглобяване дълготрайни активи. Разходите за материални активи, получени по време на разглобяването, могат да бъдат определени въз основа на пропорционално намаляване на стойността им, като се вземат предвид начислените амортизации и броят на частите.
Има смисъл да се създаде комисия във фирмата, която да определи възможността за използване на отделни възли, части и други компоненти на оттеглящия се актив и да определи текущата им пазарна стойност според организации на трети страни. Например под формата на поръчка, която може да бъде Приложение към счетоводна политика или една от нейните точки (Пример 1).
Пример 1
Пример 2
Организацията закупи употребявана шлайфмашина за 118 000 рубли (с включен ДДС).
Счетоводителят трябва да отрази транзакцията със следните записи:
Дебит 08 Кредит 60 - 118 000 рубли. - заплащане на доставчика на оборудване;
Дебит 01 Кредит 08 - 100 000 рубли. - дълготрайният актив е регистриран;
Дебит 19. Кредит 08 - 18 000 рубли. - С включен ДДС;
Дебит 68 Кредит 19 - 18 000 рубли. - приети за приспадане на ДДС.
Ръководството реши да отпише шлифовъчната машина, въпреки факта, че този актив не е напълно амортизиран. Счетоводителят прави следните вписвания:
Дебит 01-2 Кредит 01-1 - 100 000 рубли. - отписани разходи дълготрайни активи;
Дебит 02 Кредит 01-2 - 20 000 рубли. - начислената амортизация е отписана;
Дебит 91-2 Кредит 01-2 - 80 000 рубли. - резултатът се определя за разпореждане с дълготрайни активи.
След като разглоби основния актив, компанията отразява извършените операции в счетоводството на предприятието:
Дебит 91-2 Кредит 60 - 15 000 рубли. - разходи, свързани с демонтаж на ОС;
Дебит 19. Кредит 60 - 2700 рубли. - размер на ДДС;
Дебит 68 Кредит 19 - 2700 рубли. - приети за приспадане на ДДС;
Пазарна цена според пунктовете за събиране на скрап и др. е 25 000 рубли. Съответно счетоводителят прави следното вписване:
Дебит 10-6 Кредит 91-1 - 25 000 рубли. - капитализиран скрап на пазарна стойност.
Освен това в такива случаи има смисъл да се използва дефектната декларация, която може да се използва като приложение към акта за отписване (вж. Пример 3).
Пример 3
Но когато се отчитат резервни части (скрап) в ремонтни работи или по време на изпълнението само сумата на данъка върху печалбата (цена на резервните части × 24%) може да бъде отписана в разходи (клауза 2 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация - когато се вземат предвид при ремонтни дейности, алинея 2 от клауза 1 на член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация - при продажба).